עוסק פטור או עוסק מורשה: התקרה ל-2026, ההבדלים, החובות ומה קורה כשעוברים אותה
עוסק פטור הוא עסק שמחזורו השנתי עד תקרה של כ-122,833 ש"ח (2026) ולכן פטור מגביית מע"מ ומדיווח תקופתי למע"מ, אך לא ממס הכנסה וביטוח לאומי. עוסק מורשה גובה מע"מ 18%, מקזז מע"מ תשומות ומדווח חודשי או דו-חודשי. מקצועות מסוימים חייבים ברישום כמורשה בכל מחזור.
עודכן ב-2026-09-12, נכון לשנת המס 2026 · 367 מילים
מה זה עוסק פטור
סעיף 31(3) לחוק מס ערך מוסף פוטר ממס עסקאות של עוסק שמחזור עסקאותיו אינו עולה על הסכום שנקבע בתקנות ומתעדכן במדד (כ-122,833 ש"ח לשנת 2026 לפי פרסום רשות המסים). עוסק פטור אינו מוציא חשבוניות מס אלא קבלות בלבד, אינו גובה מע"מ מלקוחותיו ואינו רשאי לקזז מע"מ על הוצאותיו. עליו להגיש הצהרה שנתית על מחזור העסקאות עד 31 בינואר.
תקנה 13 לתקנות מס ערך מוסף (רישום) קובעת רשימת מקצועות שאינם יכולים להירשם כעוסק פטור ללא קשר למחזור, בהם רופאים, עורכי דין, רואי חשבון, יועצי מס, אדריכלים, מהנדסים, סוכני ביטוח ובעלי מקצועות חופשיים נוספים.
מה זה עוסק מורשה
עוסק מורשה גובה מע"מ בשיעור 18% על עסקאותיו, מוציא חשבוניות מס, מקזז את המע"מ ששילם על תשומות עסקיות ומדווח למע"מ בדוח תקופתי (דו-חודשי למחזור נמוך, חודשי מעל סף שנקבע). התשלום נטו הוא ההפרש בין מע"מ העסקאות למע"מ התשומות.
מס הכנסה וביטוח לאומי - זהים
הפטור נוגע למע"מ בלבד. שני סוגי העוסקים מגישים דוח שנתי למס הכנסה, משלמים מקדמות ומדווחים למוסד לביטוח לאומי כעצמאים. רפורמת "בעל עסק זעיר" (מ-2024) מאפשרת לעסק שמחזורו עד תקרת עוסק פטור לנכות הוצאות נורמטיביות של 30% מהמחזור בלי לפרט, ולהגיש דיווח מקוצר.
כשעוברים את התקרה
עוסק פטור שמחזורו עבר את התקרה במהלך השנה חייב להודיע למע"מ ולהירשם כעוסק מורשה; מהמועד שבו נחצתה התקרה חלה חובת גביית מע"מ. מחזור שנבדק הוא מחזור העסקאות (ההכנסות), לא הרווח. עוסק פטור יכול גם לבקש להירשם כמורשה מרצון, למשל כשלקוחותיו עסקים שמקזזים מע"מ.
השיקולים החישוביים
ללקוח פרטי, עוסק פטור זול ב-18% או שומר את ההפרש כרווח; ללקוח עסקי אין הבדל כי הוא מקזז את המע"מ. עוסק מורשה מקזז מע"מ על ציוד, שכירות ושירותים, ולכן בעסק עם תשומות גבוהות המעבר למורשה מקטין עלויות. המחשבון באתר מציג את מע"מ העסקאות, התשומות והתשלום נטו לפי המחזור וההוצאות.
דוגמה מספרית: מחזור 100,000 ש"ח, הוצאות עם מע"מ 30,000 ש"ח
| כעוסק פטור: מע"מ שנגבה | 0 |
| כעוסק פטור: מע"מ תשומות אבוד | 5,400 ש"ח |
| כעוסק מורשה: מע"מ עסקאות | 18,000 ש"ח |
| כעוסק מורשה: מע"מ תשומות לקיזוז | 5,400 ש"ח |
| כעוסק מורשה: תשלום נטו למע"מ | 12,600 ש"ח |
המע"מ שנגבה מהלקוח מועבר למדינה ואינו הכנסה של העסק.
טבלת עובדות ומקורות
| עובדה | מקור |
|---|---|
| תקרת עוסק פטור כ-122,833 ש"ח ב-2026 | רשות המסים - בעל עסק זעיר: https://www.gov.il/he/departments/topics/income-tax-small-business-owner-24 |
| פטור ממס עסקאות לעוסק קטן | חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, סעיף 31(3) |
| מקצועות שאינם יכולים להיות עוסק פטור | תקנות מס ערך מוסף (רישום), התשל"ו-1976, תקנה 13 |
| שיעור מע"מ 18% מ-1.1.2025 | צו מס ערך מוסף (שיעור המס על עסקה ועל יבוא טובין), התשפ"ד-2024 |
| הצהרת עוסק פטור עד 31 בינואר | תקנות מס ערך מוסף (רישום), תקנה 15 |
| בעל עסק זעיר - ניכוי 30% נורמטיבי | פקודת מס הכנסה סעיף 87א (תיקון 2023) |
מה לא כלול ומקרים מיוחדים
- חברה בע"מ אינה יכולה להיות עוסק פטור.
- עוסק פטור שמוכר ללקוחות בחו"ל או מייבא כפוף לכללים נוספים (מע"מ בשיעור אפס, מע"מ ביבוא).
- שכיר עם הכנסה צדדית קטנה עשוי להיות פטור מרישום במקרים שנקבעו.
שאלות נפוצות
האם עוסק פטור צריך רואה חשבון?
אין חובה; הדיווחים פשוטים יחסית. ייצוג בפני רשות המסים בתמורה מותר ליועץ מס, רו"ח ועו"ד בלבד.
האם התקרה היא על רווח או על מחזור?
על מחזור העסקאות, לפני הוצאות.
מה קורה לעוסק מורשה שמחזורו ירד מתחת לתקרה?
ניתן לבקש שינוי סיווג לעוסק פטור אם המחזור בשנתיים שקדמו לבקשה היה מתחת לתקרה, בכפוף לתקנות.
כלים ומדריכים קשורים
רוצים שנחזור אליכם בנושא ראיית חשבון לעסק?
השאירו פרטים ונחזור אליכם. האתר אינו מייעץ.