תפריט האתר
מחשבוניםמדריכיםרשויותפנסיה וגמלמכסשעריםבנקיםדיורמילוןדוחות מבוקריםשערי חליפיןשו״ת משכנתאאודות

עבודה אחרי גיל הפרישה: מס על שכר וקצבה יחד, תיאום מס, דמי ביטוח לאומי וקצבת אזרח ותיק

מי שעובד אחרי גיל הפרישה ומקבל גם קצבה משלם מס הכנסה על שתי ההכנסות יחד לפי מדרגות המס, עם נקודות זיכוי אחת ופטור סעיף 9א על הקצבה. בלי תיאום מס כל משלם מנכה כאילו הוא היחיד, וההפרש מתוקן בדוח שנתי. דמי ביטוח לאומי מהשכר מופחתים או מבוטלים לפי הגיל וקבלת הקצבה, וקצבת אזרח ותיק כפופה למבחן הכנסות מעבודה עד גיל הזכאות.

עודכן ב-2026-09-12, נכון לשנת המס 2026 · 446 מילים

מס הכנסה: הכנסה אחת ממקורות רבים

מס הכנסה מחושב על סך ההכנסה החייבת בשנה: שכר, קצבה מקרן פנסיה (בניכוי הפטור לפי סעיף 9א), הכנסות אחרות. המדרגות ונקודות הזיכוי ניתנות פעם אחת על הכל. מי שיש לו שני משלמים ולא ערך תיאום מס, כל משלם מנכה כאילו הוא היחיד: המעסיק מחיל את המדרגות הנמוכות ואת נקודות הזיכוי, וגם משלם הקצבה עושה זאת, וכך ניכוי המס נמוך מדי, ובסוף השנה נוצר חוב.

תיאום מס באתר רשות המסים או בפקיד השומה מחלק את המדרגות ואת הזיכויים בין המשלמים לפי ההכנסה הצפויה מכל אחד. הוא נערך לכל שנת מס מחדש, ואישורי הניכוי נמסרים למעסיק ולמשלם הקצבה. ללא תיאום, משלם שאינו הראשי מנכה בשיעור המרבי.

הפטור על הקצבה נשאר

הפטור לפי סעיף 9א חל על הקצבה המזכה גם כשיש הכנסה מעבודה. הוא מקטין את הקצבה החייבת, והשכר ממוסה על יתרת המדרגות. נקודות זיכוי נוספות: מי שהגיע לגיל הפרישה זכאי לנקודות הזיכוי הרגילות; זיכויים בגין הפקדות לקופת גמל ממשיכים לחול על השכר לפי סעיפים 45א ו-47, בכפוף לתקרות.

קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי פטורה ממס לפי סעיף 9(5) ואינה נכנסת לחישוב.

דמי ביטוח לאומי ובריאות

המוסד לביטוח לאומי קובע שיעורי דמי ביטוח מיוחדים לעובד שהגיע לגיל הפרישה: עובד שמקבל קצבת אזרח ותיק אינו משלם דמי ביטוח לאומי ובריאות משכרו (דמי הבריאות מנוכים מהקצבה), והמעסיק משלם חלק מופחת. עובד שהגיע לגיל הפרישה ועדיין אינו מקבל קצבה משלם שיעורים מופחתים לפי לוח המוסד. השיעורים המדויקים בלוח שיעורי דמי הביטוח של המוסד.

קצבה מקרן פנסיה פטורה מדמי ביטוח לאומי בכל גיל, ומקבל קצבת אזרח ותיק משלם דמי ביטוח בריאות בסכום קבוע (237 ש"ח ליחיד ב-2026) שמנוכה מהקצבה.

קצבת אזרח ותיק ומבחן ההכנסות

בין גיל הפרישה לגיל הזכאות, הכנסה מעבודה מעל הסכום שקובע המוסד מקטינה את קצבת אזרח ותיק בהדרגה עד לביטולה באותה תקופה. קצבה מקרן פנסיה אינה נספרת במבחן. מי שקצבתו בוטלה בשל שכר צובר תוספת דחייה של 5% לכל שנה, שמשולמת מגיל הזכאות. מגיל הזכאות אין מבחן והשכר אינו משפיע.

דוגמה מספרית: שכר 8,000 ש"ח וקצבה 6,000 ש"ח לחודש: המס בחישוב מאוחד (2026)

הכנסה שנתית: (8,000 + 6,000) × 12168,000 ש"ח
מס לפי מדרגות: 10% עד 84,1208,412 ש"ח
14% על 36,600 (עד 120,720)5,124 ש"ח
20% על 47,280 (עד 168,000)9,456 ש"ח
מס ברוטו22,992 ש"ח
בניכוי 2.25 נקודות זיכוי (6,534 ש"ח)16,458 ש"ח לשנה
מס חודשי בחישוב מאוחד1,371.50 ש"ח
אם כל משלם מנכה בנפרד עם נקודות זיכוי מלאות: 3,541 + 6664,207 ש"ח לשנה (חסר 12,251)

לפי מדרגות 2026 ונקודת זיכוי 242 ש"ח לחודש, לפני הפטור לפי סעיף 9א ולפני זיכויים נוספים. השורה האחרונה מדגימה את החוב שנוצר ללא תיאום מס.

טבלת עובדות ומקורות

עובדהמקור
מדרגות מס 2026: 10% עד 84,120; 14% עד 120,720; 20% עד 228,000; 31% עד 301,200; 35% עד 560,280; 47% מעללוח עזר לחישוב מס הכנסה 2026, רשות המסים, https://www.gov.il/he/pages/income-tax-monthly-deductions-booklet
נקודת זיכוי 242 ש"ח לחודש; תושב 2 נקודות + 0.25 נסיעהפקודת מס הכנסה, סעיפים 33א, 34, 36; לוח עזר 2026
תיאום מס בין משלמיםרשות המסים - תיאום מס, https://www.gov.il/he/service/income-tax-coordination
פטור על קצבה מזכהפקודת מס הכנסה, סעיף 9א
קצבת אזרח ותיק פטורה ממספקודת מס הכנסה, סעיף 9(5)
שיעורי דמי ביטוח לעובד שהגיע לגיל פרישההמוסד לביטוח לאומי - שיעורי דמי ביטוח, https://www.btl.gov.il/Insurance/Rates/Pages/default.aspx
דמי ביטוח בריאות ממקבל קצבת אזרח ותיק: 237 ש"ח ליחיד (2026)המוסד לביטוח לאומי - שיעורי דמי ביטוח 2026

מה לא כלול ומקרים מיוחדים

  • עצמאי אחרי גיל הפרישה משלם דמי ביטוח לפי לוח נפרד לעצמאים, ומקבל קצבה פטור בתנאים.
  • הכנסות פסיביות (שכר דירה, ריבית, דיבידנד) ממוסות לפי שיעוריהן ואינן נספרות במבחן ההכנסות של קצבת אזרח ותיק.
  • מי שממשיך להפקיד לקופת גמל אחרי הפרישה כפוף לכללי ההפקדה והזיכוי הרגילים בכפוף לתקרות.

שאלות נפוצות

האם משלמים מס פעמיים על שכר וקצבה?

לא. המס מחושב על סך ההכנסה פעם אחת; ללא תיאום מס הניכויים אינם מדויקים והפער מתוקן בדוח שנתי.

איך עושים תיאום מס?

באתר רשות המסים במערכת תיאומי המס, או בפקיד השומה, לכל שנת מס.

האם עבודה מקטינה את הפנסיה מהקרן?

לא. קצבה מקרן פנסיה אינה תלויה בהכנסה מעבודה. רק קצבת אזרח ותיק כפופה למבחן הכנסות עד גיל הזכאות.

האם עובד מעל גיל 70 משלם ביטוח לאומי?

מקבל קצבת אזרח ותיק אינו משלם דמי ביטוח משכרו; המעסיק משלם חלק מופחת. הפרטים בלוח המוסד לביטוח לאומי.

מעודכן לשנת המס 2026. המידע והחישוב להמחשה בלבד ואינם ייעוץ פיננסי, פנסיוני, מס או משפטי. לפני החלטה פנה לבעל רישיון.

כלים ומדריכים קשורים

תכנון פרישה

תכנון פרישה עם בעל רישיון פנסיוני. האתר אינו מייעץ - הפנייה עוברת לבעל מקצוע מורשה בלבד.

בעל רישיון בלבדללא עלות וללא התחייבותהפרטים נמחקים בתוך 90 יום