פטור על קצבה מזכה לפי סעיף 9א: שיעור הפטור, תקרת הקצבה המזכה, קיבוע זכויות ונוסחת הקיזוז
סעיף 9א לפקודת מס הכנסה פוטר ממס חלק מהקצבה של מי שהגיע לגיל הפרישה: החל משנת 2025 הפטור הוא 67% מתקרת הקצבה המזכה שמתפרסמת מדי שנה. הפטור ניתן לאחר הליך קיבוע זכויות בפקיד השומה, ומענקי פרישה פטורים שנמשכו ב-32 השנים שלפני הפרישה מקטינים אותו לפי נוסחת הקיזוז, בהכפלה ב-1.35.
עודכן ב-2026-09-12, נכון לשנת המס 2026 · 449 מילים
מה הפטור ומי זכאי
הפטור חל על קצבה מזכה: קצבה מקרן פנסיה, מקופת גמל לקצבה או מביטוח מנהלים, ועל פנסיה תקציבית, המשולמת למי שהגיע לגיל הפרישה (או מגיל 60 בפרישה מוקדמת בתנאים, או בנכות של 75% ומעלה). קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי אינה קצבה מזכה, והיא פטורה ממס בנפרד.
שיעור הפטור נקבע בחוק בפריסה שהחלה בתיקון 190 לפקודה: 43.5% בשנים 2012-2015, 49% ב-2016-2019, 52% ב-2020-2024, ו-67% משנת 2025 ואילך. הפטור מחושב כאחוז מתקרת הקצבה המזכה, לא מהקצבה בפועל: מי שקצבתו נמוכה מהסכום הפטור משלם אפס מס על הקצבה, ומי שקצבתו גבוהה משלם מס רק על החלק שמעל הסכום הפטור.
תקרת הקצבה המזכה מתעדכנת מדי שנה ומתפרסמת בלוח העזר של רשות המסים. המדריך אינו מצטט את הסכום כדי לא להציג ערך שאינו בתוקף; בדוגמה משמש סכום הנחה.
קיבוע זכויות: ההון הפטור
הפטור אינו ניתן אוטומטית. הפורש מגיש לפקיד השומה טופס 161ד (בקשה לקיבוע זכויות) ובוחר כיצד לנצל את "ההון הפטור": סך הפטור לכל תקופת הפרישה, שמחושב כ-180 חודשים כפול תקרת הקצבה המזכה כפול שיעור הפטור. ניתן לנצל את ההון הפטור כפטור חודשי על הקצבה, או חלקו למשיכה הונית פטורה (היוון קצבה), או שילוב.
הבחירה בקיבוע היא סופית ברוב המקרים, ולכן היא נעשית בדרך כלל בליווי בעל רישיון פנסיוני או יועץ מס. המדריך מציג את החשבון בלבד.
נוסחת הקיזוז: מענקי פרישה פטורים
מי שמשך פיצויי פיטורים או מענקי פרישה בפטור ממס ב-32 שנות העבודה שקדמו לפרישה, ההון הפטור שלו מוקטן: סכום המענקים הפטורים (מתואם למדד) מוכפל ב-1.35 ומופחת מההון הפטור. כך משיכת 100,000 ש"ח פיצויים בפטור מקטינה את ההון הפטור ב-135,000 ש"ח, ואת הפטור החודשי בהתאם (135,000 חלקי 180 = 750 ש"ח לחודש).
מענקים שנמשכו יותר מ-32 שנה לפני הפרישה אינם נספרים. הפורש רשאי לבחור להוציא מהחישוב מענקים בתנאים מסוימים, לפי כללי הפקודה.
איך המס מחושב בפועל
הקצבה החייבת = הקצבה פחות הסכום הפטור. על החלק החייב חל מס לפי מדרגות המס, בניכוי נקודות הזיכוי. משלם הקצבה מנכה מס במקור לפי אישור פקיד השומה (תיאום מס). מי שיש לו גם הכנסה מעבודה מחשב את המס על שתי ההכנסות יחד, כפי שמוסבר במדריך על עבודה אחרי גיל הפרישה.
דוגמה מספרית: פטור 67% על תקרה (הנחה להמחשה: 9,000 ש"ח לחודש)
| סכום הפטור החודשי: 9,000 × 67% | 6,030 ש"ח |
| קצבה 8,000 ש"ח: חלק פטור | 6,030 ש"ח |
| קצבה 8,000 ש"ח: חלק חייב | 1,970 ש"ח |
| קצבה 12,000 ש"ח: חלק חייב | 5,970 ש"ח |
| ההון הפטור: 180 × 9,000 × 67% | 1,085,400 ש"ח |
| משיכת פיצויים פטורה 100,000 ש"ח: קיזוז × 1.35 | 135,000 ש"ח |
| הפטור החודשי אחרי הקיזוז: (1,085,400 - 135,000) / 180 | 5,280 ש"ח |
תקרת הקצבה המזכה בפועל מתפרסמת בלוח העזר של רשות המסים לכל שנה; 9,000 ש"ח הוא הנחה חישובית. המענק בקיזוז מתואם למדד.
טבלת עובדות ומקורות
| עובדה | מקור |
|---|---|
| פטור על קצבה מזכה מגיל הפרישה | פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9א |
| שיעור הפטור: 52% בשנים 2020-2024, 67% משנת 2025 | פקודת מס הכנסה, סעיף 9א(ב), כפי שתוקן בתיקון 190 (התשע"ב-2012) |
| ההון הפטור: 180 × תקרת הקצבה המזכה × שיעור הפטור | פקודת מס הכנסה, סעיף 9א |
| נוסחת הקיזוז: מענקים פטורים ב-32 השנים שקדמו × 1.35 | פקודת מס הכנסה, סעיף 9א(ג) |
| תקרת הקצבה המזכה מתפרסמת מדי שנה | לוח עזר לחישוב מס הכנסה, רשות המסים, https://www.gov.il/he/pages/income-tax-monthly-deductions-booklet |
| טופס 161ד - בקשה לקיבוע זכויות | רשות המסים, https://www.gov.il/he/departments/israel_tax_authority |
מה לא כלול ומקרים מיוחדים
- קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי פטורה ממס לפי סעיף 9(5) ואינה חלק מחישוב 9א.
- קצבת שאירים מקרן פנסיה נדונה בסעיף 9(6ו) עם פטור נפרד.
- קצבה ממדינה זרה או מקופה זרה נבחנת לפי אמנות המס ואינה אוטומטית קצבה מזכה.
שאלות נפוצות
האם הפטור ניתן אוטומטית?
לא. נדרש הליך קיבוע זכויות בפקיד השומה בטופס 161ד, ואישור ניכוי מס למשלם הקצבה.
מה תקרת הקצבה המזכה השנה?
הסכום מתפרסם בלוח העזר של רשות המסים לכל שנת מס. המדריך אינו מצטט אותו.
למה משיכת פיצויים מקטינה את הפטור?
כי החוק רואה בפיצויים הפטורים ובפטור על הקצבה הטבה אחת, ומקזז את המענקים מההון הפטור בהכפלה ב-1.35.
האם אפשר לקבל את הפטור כסכום חד-פעמי?
כן, חלק מההון הפטור ניתן לניצול בהיוון קצבה פטור, בכפוף לקצבה מזערית ולבחירה בקיבוע.
כלים ומדריכים קשורים
- מס על משיכת פיצויים - פטור ומס
- מחשבון מס הכנסה שנתי 2026
- מחשבון צבירה לפנסיה וקצבה צפויה
- משיכת פיצויים או השארתם בקופה: הפטור, המס, רצף פיצויים, רצף קצבה וההשפעה על הפנסיה
- מה קורה לפנסיה בפרישה: קצבה, מקדם המרה, מסלולי קצבה ומשיכה הונית
- עבודה אחרי גיל הפרישה: מס על שכר וקצבה יחד, תיאום מס, דמי ביטוח לאומי וקצבת אזרח ותיק
תכנון פרישה
תכנון פרישה עם בעל רישיון פנסיוני. האתר אינו מייעץ - הפנייה עוברת לבעל מקצוע מורשה בלבד.