זיכוי ממס על תרומות (סעיף 46): 35% למי שתרם מעל 207 ש"ח למוסד מוכר
תרומה למוסד ציבורי שאושר לפי סעיף 46 לפקודה מזכה בזיכוי של 35% מסכום התרומה (23% לחברה), בתנאי שסך התרומות בשנה עולה על 207 ש"ח, ועד תקרה של 30% מההכנסה החייבת או 10,354,816 ש"ח (2026), הנמוך מביניהם. הזיכוי מתקבל בדוח שנתי או דרך המעסיק בהסדר תרומות.
עודכן ב-2026-09-12, נכון לשנת המס 2026 · 234 מילים
התנאים
המוסד חייב להיות בעל אישור לפי סעיף 46 (רשימה באתר רשות המסים). התרומה חייבת להיות ללא תמורה, ולהיות מתועדת בקבלה מקורית שכתוב עליה "מוסד מוכר לעניין סעיף 46". סכום מינימלי: 207 ש"ח בסך התרומות בשנה. תקרה: 30% מההכנסה החייבת או 10,354,816 ש"ח, הנמוך; סכום שמעל התקרה ניתן להעברה ל-3 השנים הבאות.
החישוב
הזיכוי הוא 35% מסכום התרומה ליחיד (סעיף 46(א)) ומקטין את המס עצמו. תרומה של 5,000 ש"ח מקטינה את המס ב-1,750 ש"ח, בלי קשר למס השולי. הזיכוי אינו יכול להפוך את המס לשלילי; יתרה שלא נוצלה בגלל מס נמוך אינה מוחזרת (אלא כהעברה לשנים הבאות כשהסיבה היא התקרה).
איך מממשים
שכיר: בקשה להחזר מס בסוף השנה עם קבלות, או דרך מעסיק שיש לו הסדר מול פקיד השומה למתן הזיכוי במשכורת. עצמאי: בדוח השנתי. הקבלות נשמרות 7 שנים. תרומות דרך אתרי גיוס מזכות אם המוסד המקבל מאושר והקבלה על שם התורם.
דוגמה מספרית: תרומות 6,000 ש"ח בשנה, הכנסה חייבת 150,000 ש"ח
| סף מינימום 207 ש"ח | עובר |
| תקרה: 30% × 150,000 | 45,000 ש"ח - לא רלוונטית |
| זיכוי 35% × 6,000 | 2,100 ש"ח |
| מס לפני הזיכוי (2.25 נקודות) | כ-13,000 ש"ח |
| מס אחרי הזיכוי | כ-10,900 ש"ח |
מדרגות 2026.
טבלת עובדות ומקורות
| עובדה | מקור |
|---|---|
| זיכוי 35%; מינימום 207 ש"ח; מקסימום 10,354,816 ש"ח / 30% מההכנסה | פקודת מס הכנסה סעיף 46; לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה 2026, רשות המסים עמ' 13 |
| העברת עודף ל-3 שנים | פקודת מס הכנסה סעיף 46(א1) |
| רשימת מוסדות מאושרים | רשות המסים - מוסדות ציבור שאושרו לעניין סעיף 46 |
מה לא כלול ומקרים מיוחדים
- תרומה שקיבל התורם תמורה בעדה (כרטיס לאירוע, מוצר) מזכה רק על החלק שמעל שווי התמורה.
- תרומות למוסדות בחו"ל מזכות רק במסגרת אמנות מס ספציפיות (ארה"ב בתנאים).
- תרומה בשווה כסף נבחנת לפי כללים נפרדים.
שאלות נפוצות
האם צריך קבלה מקורית?
כן, קבלה על שם התורם עם ציון האישור לפי סעיף 46; רשות המסים רשאית לדרוש אותה.
תרמתי 150 ש"ח - האם מגיע זיכוי?
לא, סך התרומות בשנה חייב לעלות על 207 ש"ח.
האם הזיכוי תלוי במס השולי?
לא, הוא 35% מהתרומה בכל רמת הכנסה, עד גובה המס.
כלים ומדריכים קשורים
רוצים שנחזור אליכם בנושא מס והחזרי מס?
השאירו פרטים ונחזור אליכם. האתר אינו מייעץ.