החזר מס לשכירים: מי זכאי, איך בודקים ואיך מגישים
החזר מס מגיע כשנוכה מהשכר מס גבוה מהמס המגיע לפי ההכנסה השנתית והזיכויים. מצבים נפוצים: עבודה בחלק מהשנה, החלפת מעסיקים ללא תיאום מס, נקודות זיכוי שלא דווחו, הפקדות לקופת גמל וביטוח חיים, תרומות ותושבות ביישוב מוטב. הבקשה מוגשת בדוח שנתי לרשות המסים עד 6 שנים אחורה.
עודכן ב-2026-09-12, נכון לשנת המס 2026 · 344 מילים
למה נוצר עודף מס
המעסיק מנכה מס כל חודש כאילו השכר החודשי יימשך כל השנה. מי שעבד רק חלק מהשנה שילם על הכנסה שנתית "מדומה" גבוהה מזו האמיתית. מי שעבד אצל שני מעסיקים בלי תיאום מס נוכה לו מס מרבי מהמעסיק השני. מי שלא הצהיר בטופס 101 על ילדים, תואר או שירות צבאי לא קיבל את הנקודות.
המס מחושב לבסוף על ההכנסה השנתית הכוללת, ולכן הדוח השנתי מיישר את ההפרש - לחובה או לזכות.
המצבים הנפוצים
עבודה חלקית בשנה (התחלה, סיום, חופשת לידה, מילואים ארוכים). החלפת עבודה ללא תיאום מס. נקודות זיכוי שלא נוצלו: ילדים, תואר, שחרור מצה"ל, עלייה, הורה יחיד, מזונות. זיכוי בגין הפקדות עצמאיות לקופת גמל ולביטוח חיים (סעיף 45א) וניכוי בגין הפקדות (סעיף 47). תרומות למוסד מוכר מעל 207 ש"ח בשנה - זיכוי 35% (סעיף 46). תושבות ביישוב מוטב. הפסדים בשוק ההון שניתן לקזז מול רווחים.
איך בודקים
אוספים טופסי 106 מכל המעסיקים, אישורים על הפקדות ותרומות, ומחשבים את המס המגיע על ההכנסה השנתית עם כל הזיכויים. משווים למס שנוכה בפועל (סעיף "מס הכנסה" בטופס 106). ההפרש הוא ההחזר המשוער. מחשבון החזר המס באתר עושה את החישוב הבסיסי לפי מדרגות ונקודות זיכוי.
איך מגישים
שכיר מגיש בקשה להחזר בטופס 135 (דוח שנתי מקוצר) דרך האזור האישי של רשות המסים או במשרד השומה, עם טופסי 106 והאישורים. ניתן להגיש עד 6 שנים אחורה מתום שנת המס (סעיף 160 לפקודה). ההחזר משולם עם ריבית והפרשי הצמדה מתום שנת המס. ייצוג בפני רשות המסים תמורת שכר מותר רק ליועץ מס, רואה חשבון או עורך דין.
דוגמה מספרית: עבודה 8 חודשים בשכר 12,000 ש"ח, בלי תיאום
| הכנסה שנתית בפועל | 96,000 ש"ח |
| מס שנוכה (972 ש"ח × 8, כאילו שנה מלאה) | 7,776 ש"ח |
| מס מגיע על 96,000 (2.25 נקודות) | 3,539 ש"ח |
| החזר משוער | 4,237 ש"ח |
חישוב לפי מדרגות 2026 ונקודות בסיס; לפני ביטוח לאומי, שאינו מוחזר בדרך זו.
טבלת עובדות ומקורות
| עובדה | מקור |
|---|---|
| החזר עד 6 שנים אחורה | פקודת מס הכנסה סעיף 160 |
| זיכוי 35% על תרומות מ-207 ש"ח בשנה | פקודת מס הכנסה סעיף 46; לוח העזר 2026 עמ' 13 |
| זיכוי בגין הפקדות לקופת גמל וביטוח חיים | פקודת מס הכנסה סעיף 45א |
| ייצוג בתמורה - יועץ מס / רו"ח / עו"ד בלבד | חוק הסדרת העיסוק בייצוג על ידי יועצי מס, התשס"ה-2005 |
| ריבית והצמדה על החזר | פקודת מס הכנסה סעיף 159א |
מה לא כלול ומקרים מיוחדים
- ביטוח לאומי עודף מוחזר בהליך נפרד מול המוסד לביטוח לאומי, לא בדוח המס.
- מי שחייב בהגשת דוח (עצמאי, בעל הכנסות גבוהות, בעל נכסים בחו"ל) מגיש דוח מלא (1301) ולא בקשה מקוצרת.
- החזר אינו מובטח: הדוח עשוי גם להעלות חוב מס, למשל על הכנסות שלא נוכה מהן מס.
שאלות נפוצות
כמה זמן לוקח לקבל החזר?
לפי סעיף 159א, ההחזר משולם בתוך 90 יום מהגשת הדוח או מתום שנת המס, המאוחר מביניהם, עם ריבית והצמדה.
האם צריך חברת החזרי מס?
לא חובה. אפשר להגיש לבד באזור האישי. מי שגובה שכר עבור ייצוג חייב להיות יועץ מס, רו"ח או עו"ד.
האם החזר מס משפיע על ביטוח לאומי?
לא. דמי הביטוח מחושבים בנפרד לפי ההכנסה החודשית.
כלים ומדריכים קשורים
בדיקת זכאות להחזר מס
בדיקת זכאות להחזר מס אצל יועץ מס או רואה חשבון. האתר אינו מייעץ - הפנייה עוברת לבעל מקצוע מורשה בלבד.