מדרגות מס הכנסה 2026: הטבלה, איך מחשבים ומה השתנה בריווח המדרגות
בשנת 2026 שבע מדרגות מס על הכנסה מיגיעה אישית: 10% עד 84,120 ש"ח בשנה, 14% עד 120,720, 20% עד 228,000, 31% עד 301,200, 35% עד 560,280, 47% מעל, ומס נוסף של 3% על הכנסה חייבת מעל 721,560 ש"ח. המס מחושב במדרגות - כל חלק מההכנסה ממוסה בשיעור המדרגה שלו - ומופחת בנקודות זיכוי של 242 ש"ח לחודש כל אחת.
עודכן ב-2026-09-12, נכון לשנת המס 2026 · 464 מילים
הטבלה לשנת 2026
הכנסה שנתית מיגיעה אישית (עבודה, עסק, קצבה): עד 84,120 ש"ח - 10%; מ-84,121 עד 120,720 - 14%; מ-120,721 עד 228,000 - 20%; מ-228,001 עד 301,200 - 31%; מ-301,201 עד 560,280 - 35%; מכל שקל נוסף - 47%. במונחים חודשיים: 7,010 / 10,060 / 19,000 / 25,100 / 46,690 ש"ח.
הכנסה שאינה מיגיעה אישית (שכר דירה, ריבית שאינה בשיעור מיוחד, ועוד) ממוסה החל ממדרגת 31% למי שטרם מלאו לו 60, כלומר המדרגות הנמוכות אינן חלות עליה.
מס נוסף (מס יסף) לפי סעיף 121ב: 3% על החלק של ההכנסה החייבת שמעל 721,560 ש"ח בשנה (60,130 ש"ח בחודש). מ-2025 חלים עוד 2% על הכנסות גבוהות שאינן מיגיעה אישית מעל אותו סף.
מה השתנה ב-2026
ביום 31.3.2026 תוקן סעיף 121 לפקודה במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית 2026, ונקבע רטרואקטיבית מ-1.1.2026 ריווח של שלוש מדרגות: מדרגת 20% הורחבה מ-193,800 ל-228,000 ש"ח, מדרגת 31% מ-269,280 ל-301,200 ש"ח, ומדרגת 35% מתחילה מ-301,201 במקום 269,281. שאר המדרגות ונקודת הזיכוי נשארו בערכי 2024, לאחר שב-2025 הוקפאו.
המשמעות: מי שהכנסתו השנתית מעל 193,800 ש"ח משלם פחות מס ב-2026 לעומת 2025 על אותה הכנסה; רשות המסים הודיעה שתעדכן תיאומי מס באופן יזום למי שביצע תיאום לפני התיקון.
איך מחשבים בפועל
לוקחים את ההכנסה השנתית, מפרקים אותה למדרגות, מכפילים כל חלק בשיעור המדרגה ומסכמים. מהתוצאה מפחיתים את נקודות הזיכוי: 242 ש"ח לחודש לכל נקודה, 2,904 ש"ח לשנה. תושב ישראל זכאי ל-2 נקודות, נקודת נסיעה של 0.25, ואישה ל-0.5 נוספת. נקודות בגין ילדים, תואר, שירות צבאי ועוד לפי סעיפים 34-40 לפקודה.
הזיכוי מקטין את המס עד לאפס ואינו יוצר החזר. אחרי הזיכוי מוסיפים מס יסף אם חל. המס השולי הוא שיעור המדרגה האחרונה; המס האפקטיבי הוא סך המס חלקי ההכנסה.
שכיר, עצמאי ומה שלא בטבלה
לשכיר המעסיק מנכה במקור לפי הטבלה החודשית ולפי טופס 101. לעצמאי המס מחושב בשומה השנתית, עם מקדמות במהלך השנה. בשני המקרים לביטוח הלאומי ומס הבריאות טבלה נפרדת (4.27% על השכר עד 7,703 ש"ח ו-12.17% מעל, עד 51,910 ש"ח לשכיר).
הכנסות בשיעורי מס מיוחדים אינן בטבלה: רווח הון וריבית (25% ריאלי בדרך כלל), דיבידנד (25% או 30% לבעל מניות מהותי), שכר דירה במסלול 10%, ומענקי פרישה.
דוגמה מספרית: שכר חודשי 15,000 ש"ח, 2.25 נקודות זיכוי
| הכנסה שנתית | 180,000 ש"ח |
| 10% על 84,120 | 8,412 ש"ח |
| 14% על 36,600 | 5,124 ש"ח |
| 20% על 59,280 | 11,856 ש"ח |
| מס לפני זיכוי | 25,392 ש"ח |
| זיכוי 2.25 × 2,904 | 6,534 ש"ח |
| מס שנתי | 18,858 ש"ח |
| מס חודשי | 1,572 ש"ח (מס שולי 20%, אפקטיבי 10.5%) |
ללא ביטוח לאומי ובריאות. חושב במחשבון ברוטו-נטו באתר, שנבדק מול הסימולטור של רשות המסים.
טבלת עובדות ומקורות
| עובדה | מקור |
|---|---|
| מדרגות 2026: 84,120 / 120,720 / 228,000 / 301,200 / 560,280; 47% מעל | לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה 2026, רשות המסים: https://www.gov.il/he/pages/income-tax-monthly-deductions-booklet |
| ריווח המדרגות: תיקון סעיף 121 מיום 31.3.2026, בתוקף מ-1.1.2026 | חוק ההתייעלות הכלכלית 2026, פרק ג; לוח העזר 2026 עמ' 4 |
| נקודת זיכוי 242 ש"ח לחודש | לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה 2026, רשות המסים: https://www.gov.il/he/pages/income-tax-monthly-deductions-booklet |
| מס יסף 3% מעל 721,560 ש"ח | פקודת מס הכנסה סעיף 121ב; לוח העזר 2026 עמ' 11 |
| הכנסה שאינה מיגיעה אישית ממוסה מ-31% | פקודת מס הכנסה סעיף 121(ב) |
| שיעורי ביטוח לאומי לשכיר 2026 | המוסד לביטוח לאומי - שיעורי וסכומי דמי ביטוח |
מה לא כלול ומקרים מיוחדים
- תושבי יישובים מוטבים זכאים לזיכוי נוסף באחוזים מההכנסה עד תקרה (סעיף 11 לפקודה); הרשימה בלוח העזר.
- עולים חדשים ותושבים חוזרים זכאים לנקודות זיכוי ולפטורים לפי סעיפים 14 ו-35 לפקודה ולהוראת השעה 2026.
- מי שמלאו לו 60 זכאי למדרגות הנמוכות גם על הכנסה שאינה מיגיעה אישית.
שאלות נפוצות
האם כל ההכנסה ממוסה במס השולי?
לא. רק החלק שבמדרגה האחרונה. מעבר מדרגה מייקר רק את השקלים שמעל הסף.
מה ההבדל בין 2025 ל-2026?
ב-2025 המדרגות ונקודת הזיכוי הוקפאו בערכי 2024; ב-2026 הורחבו מדרגות 20%, 31% ו-35%. שאר הערכים זהים.
מתי מתעדכנת הטבלה?
בדרך כלל בינואר לפי המדד, אלא אם החוק קובע הקפאה. הטבלה באתר מתעדכנת לפי לוח העזר של רשות המסים.
איפה רואים את הטבלאות של שנים קודמות?
בעמודי מדרגות המס לפי שנה באתר, 2021-2026, מתוך לוחות העזר הרשמיים.
כלים ומדריכים קשורים
בדיקת זכאות להחזר מס
בדיקת זכאות להחזר מס אצל יועץ מס או רואה חשבון. האתר אינו מייעץ - הפנייה עוברת לבעל מקצוע מורשה בלבד.