פטורים ביבוא אישי: איך פועל מנגנון הפטור לפי צו המכס (פטורים)
צו המכס (פטורים) קובע מדרגות פטור ליבוא אישי של טובין לשימוש עצמי: משלוח בערך נמוך פטור מכל המסים, משלוח בערך ביניים פטור ממכס אך חייב במע"מ ובמס קנייה, ומעל המדרגה העליונה משולמים כל המסים על מלוא הערך. הפטור נבחן לפי ערך הטובין ללא דמי המשלוח, אך המס עצמו מחושב על הערך כולל המשלוח.
עודכן ב-2026-09-12, נכון לשנת המס 2026 · 519 מילים
מהו יבוא אישי
יבוא אישי הוא יבוא של טובין על ידי יחיד לשימושו העצמי או לשימוש בני ביתו, בכמות סבירה שאינה מסחרית. צו יבוא אישי, התשע"ט-2019, מגדיר את התנאים שבהם יבוא נחשב אישי לעניין דרישות היבוא (תקנים, היתרים), וצו המכס (פטורים) קובע את הפטורים מהמסים. שני הצווים פועלים במקביל: הראשון קובע אם צריך אישורים, השני קובע כמה מס משלמים.
כמות שאינה נחשבת סבירה לשימוש עצמי, או משלוחים החוזרים בתדירות מסחרית, עלולים להיחשב יבוא מסחרי, ואז הפטור אינו חל ונדרשים כל האישורים של יבואן מסחרי.
שלוש מדרגות הפטור
המנגנון בנוי משלוש מדרגות לפי ערך הטובין בדולרים של ארצות הברית. במדרגה הנמוכה, עד 75 דולר, המשלוח פטור ממכס, ממס קנייה וממע"מ. במדרגה האמצעית, מעל 75 דולר ועד 500 דולר, המשלוח פטור ממכס בלבד, ומשולמים עליו מע"מ ומס קנייה אם הטובין חייבים בו. מעל 500 דולר אין פטור, וכל המסים מחושבים על מלוא הערך מהשקל הראשון ולא רק על החלק שמעל המדרגה.
ערך הטובין לצורך בחינת המדרגה הוא מחיר הטובין עצמם, ללא דמי המשלוח והביטוח. אך משנקבע שהמשלוח חייב במס, המס מחושב לפי הכללים הרגילים על ערך CIF, כלומר כולל דמי המשלוח. זו נקודה שמבלבלת: משלוח יכול להיות מתחת למדרגה לפי מחיר הטובין ועדיין המע"מ עליו מחושב כולל ההובלה.
הפטור במדרגות אינו חל על טבק ומוצריו ועל משקאות משכרים, שחייבים במס בכל ערך.
פיצול משלוחים
רשות המסים רואה במשלוחים נפרדים מאותו ספק לאותו נמען, שנשלחו בסמיכות זמן, משלוח אחד לצורך בחינת המדרגה, כדי למנוע פיצול מלאכותי של הזמנה גדולה לחבילות קטנות. אם סך הערך של החבילות המאוחדות עובר את המדרגה, המס מחושב על הצירוף. הכלל המדויק לחלון הזמן מופיע בהנחיות רשות המסים ליבוא אישי.
איך המס נגבה
ביבוא בדואר, הדואר או חברת השליחויות מכינים את הרשימון, גובים את המס מהנמען ומעבירים אותו לרשות המסים, ובנוסף גובים דמי טיפול משלהם שאינם מס. הנמען מקבל פירוט של המסים והאגרות. אם הנמען סבור שהסיווג או הערך שגויים, אפשר להגיש בקשה לתיקון והחזר לבית המכס בצירוף החשבונית ואסמכתאות התשלום.
ביבוא אישי של טובין המחייבים תקן או אישור (למשל מוצרי חשמל, צעצועים, תכשירים), צו יבוא אישי קובע אילו אישורים נדרשים ואילו פטורים מדרישות היבוא בכמות אישית.
פטורים אחרים בצו
צו המכס (פטורים) כולל גם פטורים לנוסע נכנס (טובין אישיים בכבודה עד ערך שנקבע בצו, כמויות של טבק ואלכוהול), לעולה חדש ולתושב חוזר (טובין ביתיים במסגרת זכאות), למתנות, לטובין המוחזרים לישראל ולציוד מקצועי זמני. כל פטור כזה מותנה בתנאים ובהצהרות, ולעיתים בערבות עד מילוי התנאים.
דוגמה מספרית: שלושה משלוחים בשער המחשה של 3.7 ש"ח לדולר
| משלוח א: טובין 60 דולר + משלוח 10 דולר | פטור מכל המסים (מתחת ל-75 דולר) |
| משלוח ב: טובין 300 דולר + משלוח 40 דולר | פטור ממכס; בסיס המע"מ 340 × 3.7 = 1,258 ש"ח |
| מע"מ 18% על משלוח ב | 226.44 ש"ח |
| משלוח ג: טובין 600 דולר + משלוח 60 דולר | חייב בכל המסים; בסיס 660 × 3.7 = 2,442 ש"ח |
| מכס 12% (להמחשה) על משלוח ג | 293.04 ש"ח |
| מע"מ 18% על 2,735.04 ש"ח | 492.31 ש"ח |
| סך המסים על משלוח ג | 785.35 ש"ח |
ללא מס קנייה. שער החליפין ושיעור המכס להמחשה; דמי טיפול של חברת המשלוח אינם כלולים.
טבלת עובדות ומקורות
| עובדה | מקור |
|---|---|
| משלוח בערך עד 75 דולר פטור ממכס, ממס קנייה וממע"מ | צו המכס (פטורים), התשס"ז-2006; הנחיות רשות המסים ליבוא אישי, https://www.gov.il/he/departments/israel_tax_authority |
| מעל 75 ועד 500 דולר: פטור ממכס בלבד | צו המכס (פטורים), התשס"ז-2006 |
| מעל 500 דולר: כל המסים על מלוא הערך | צו המכס (פטורים), התשס"ז-2006 |
| הפטור אינו חל על טבק ומשקאות משכרים | צו המכס (פטורים), התשס"ז-2006 |
| תנאי היבוא האישי (אישורים ותקנים) | צו יבוא אישי, התשע"ט-2019 |
| שיעור מע"מ 18% | צו מס ערך מוסף (שיעור המס על עסקה ועל יבוא טובין), https://www.gov.il/he/pages/vat-rate-2025 |
מה לא כלול ומקרים מיוחדים
- יבוא של כלי רכב, אופנועים וכלי טיס אינו כפוף למדרגות אלה וממוסה לפי מודל ונתוני הרכב.
- יבוא בכמות מסחרית או לצורכי מכירה אינו יבוא אישי גם אם הערך נמוך.
- טובין החייבים בהיתר (תרופות, נשק, מזון מסוים) עשויים להידרש לאישור גם ביבוא אישי.
שאלות נפוצות
האם דמי המשלוח נספרים לצורך מדרגת ה-75 דולר?
לא. המדרגה נבחנת לפי מחיר הטובין בלבד. אך אם המשלוח חייב במס, המס מחושב על הערך כולל המשלוח.
הזמנתי בערך 520 דולר, האם משלמים מס רק על ה-20 דולר שמעל?
לא. מעל 500 דולר המסים מחושבים על מלוא הערך, לא רק על החלק העודף.
מה הם דמי הטיפול שחברת המשלוח גובה?
תשלום לחברה עבור הכנת הרשימון והגבייה, שאינו מס ואינו מועבר לרשות המסים. גובהו לפי תנאי החברה.
אפשר לקבל החזר על מס שנגבה ביתר?
כן, בבקשה לבית המכס עם החשבונית ואסמכתאות, בתוך תקופת ההתיישנות שבפקודת המכס.
כלים ומדריכים קשורים
רוצים שנחזור אליכם בנושא מכס?
השאירו פרטים ונחזור אליכם. האתר אינו מייעץ.