איך מחושבים מסי היבוא: מכס על ערך CIF, מס קנייה ומע"מ 18% בשלוש שכבות

שכבה ראשונה: ערך לצורכי מכס ומכס

הבסיס לכל החישוב הוא ערך הטובין לצורכי מכס. לפי סעיפים 130 עד 133 לפקודת המכס, הערך נקבע לפי שווי העסקה, כלומר המחיר ששולם או שיש לשלם עבור הטובין, בתוספת הוצאות ההובלה, הביטוח וההטענה עד לנמל הכניסה בישראל. צירוף זה מכונה ערך CIF. אם המחיר בחשבונית אינו כולל הובלה וביטוח, בית המכס מוסיף אותם לפי המסמכים או לפי שיעורים שנקבעו.

המכס מחושב כאחוז מהערך לצורכי מכס, לפי השיעור שמופיע בפריט המכס שאליו סווגו הטובין בצו תעריף המכס והפטורים ומס קנייה על טובין. חלק גדול מהפריטים פטורים ממכס, בין השאר מכוח הסכמי סחר, ובחלקם המכס נקוב לא באחוזים אלא בסכום ליחידה או לקילוגרם (מכס ספציפי).

כאשר הטובין נרכשו במטבע חוץ, ההמרה לשקלים נעשית לפי שער החליפין שרשות המסים מפרסמת לצורכי מכס, ולא לפי השער שבו הלקוח שילם בפועל.

שכבה שנייה: מס קנייה

מס קנייה מוטל מכוח חוק מס קנייה (טובין ושירותים), התשי"ב-1952, על קבוצות טובין מוגדרות בלבד, בהן כלי רכב, טבק, משקאות אלכוהוליים וחלק ממוצרי החשמל. ביבוא, בסיס המס הוא הערך לצורכי מכס בתוספת המכס ששולם עליו. כלומר, המכס עצמו נכנס לבסיס של מס הקנייה.

בחלק מהפריטים החוק מוסיף לבסיס המס גם תוספת מחיר (מרווח סיטונאי רעיוני) הקבועה בצו, כדי להשוות את בסיס המס ביבוא לבסיס המס בייצור מקומי. תוספת זו מופיעה בפריט עצמו בספר המכס. טובין שאינם מנויים בצו מס הקנייה פטורים ממנו, ואז השכבה השנייה שווה לאפס.

שכבה שלישית: מע"מ על הכל

מע"מ ביבוא מוטל לפי סעיף 2 לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, בשיעור 18% החל מ-1.1.2025 לפי צו מס ערך מוסף (שיעור המס על עסקה ועל יבוא טובין). בסיס המע"מ הוא הערך לצורכי מכס בתוספת המכס ומס הקנייה, כך שהמע"מ מחושב על מסים אחרים ולא רק על מחיר הסחורה.

משמעות המבנה השכבתי: כל אחוז מכס מגדיל גם את מס הקנייה וגם את המע"מ, ולכן סך המסים בפועל גבוה מסכום שלושת השיעורים הנקובים. לדוגמה, מכס 12% ומס קנייה 15% ומע"מ 18% אינם 45% אלא כ-52% מהערך, כפי שמראה הדוגמה.

מה עוד נוסף בשער

מעבר לשלושת המסים, היבואן נושא באגרות נמל, בדמי טיפול של חברת השילוח ובשכר טרחת סוכן המכס, ואלה אינם מס ואינם נכנסים לבסיס המס. ביבוא אישי בדואר או בשליחים נגבים גם דמי טיפול על ידי חברת המשלוח או הדואר.

ביבוא של טובין החייבים בתקן, בהיתר יבוא או ברישיון, החישוב אינו משתנה, אך שחרור הטובין מותנה בהצגת האישורים, ואי הצגתם עלולה לגרור החסנה בנמל בעלות נוספת עד להסדרה.

איך למצוא את השיעורים

שיעורי המכס ומס הקנייה של כל פריט מופיעים בספר המכס של רשות המסים, שמפורסם גם כמאגר פתוח. באתר, כל פריט מכס מוצג בעמוד משלו עם השיעור הכללי ועם השיעור המועדף לפי הסכמי הסחר. מחשבון מס היבוא באתר מקבל ערך, אחוז מכס ואחוז מס קנייה ומחזיר את שלוש השכבות ואת סך המסים.