קרן השתלמות: תקרות ההפקדה, הפטור ממס, נזילות אחרי 6 שנים
קרן השתלמות היא אפיק חיסכון לטווח בינוני עם הטבת מס ייחודית: ההפקדות עד התקרה פטורות ממס בעת ההפקדה, והרווחים פטורים ממס רווח הון במשיכה אחרי 6 שנים. לשכיר: 2.5% עובד ו-7.5% מעסיק עד שכר של 15,712 ש"ח לחודש; לעצמאי: הפקדה מוטבת עד 20,566 ש"ח בשנה (2026).
עודכן ב-2026-09-12, נכון לשנת המס 2026 · 287 מילים
לשכיר
ההפקדה נעשית לפי הסכם עם המעסיק: המעסיק מפקיד עד 7.5% והעובד 2.5% מהשכר. הפקדת המעסיק עד "המשכורת הקובעת" (188,544 ש"ח לשנה, 15,712 ש"ח לחודש, לוח העזר 2026) אינה נחשבת הכנסה בידי העובד; הפקדה מעל התקרה חייבת במס כשכר. הרווחים על ההפקדות עד התקרה פטורים ממס רווח הון במשיכה כדין.
לעצמאי
עצמאי מפקיד בעצמו. ניכוי ממס: 4.5% מההכנסה הקובעת (עד תקרת הכנסה של 293,397 ש"ח בשנה). הפקדה מוטבת לצורך פטור ממס רווח הון: עד 20,566 ש"ח בשנה (2026, סעיף 9(16ב) לפקודה). הפקדה מעל הסכום המוטב - הרווחים עליה חייבים במס רווח הון בעת המשיכה.
נזילות ומשיכה
הקרן נזילה אחרי 6 שנים מההפקדה הראשונה (3 שנים לגיל פרישה או להשתלמות מקצועית). משיכה כדין פטורה ממס על הרווחים (עד ההפקדות המוטבות). משיכה לפני הזמן חייבת במס בשיעור מרבי (47%) על כל הסכום, למעט מקרים שנקבעו בתקנות. אחרי הנזילות אפשר להשאיר את הכסף בקרן ולהמשיך ליהנות מהפטור על הרווחים; הפקדות חדשות אחרי 6 שנים נזילות מיד.
דמי ניהול ומסלולים
דמי הניהול המרביים בקרן השתלמות: 2% מהצבירה. בפועל הממוצע נמוך ומוצג לכל קרן בעמודי הקרנות באתר. המסלולים דומים לקופות גמל: כללי, מניות, אג"ח, מחקה מדד, הלכה. ניוד בין קרנות אינו פוגע בוותק.
דוגמה מספרית: שכיר בשכר 15,000 ש"ח
| הפקדת מעסיק 7.5% | 1,125 ש"ח לחודש |
| הפקדת עובד 2.5% | 375 ש"ח |
| סך הפקדה שנתית | 18,000 ש"ח |
| שווי אחרי 6 שנים בתשואה 4% (ריבית דריבית חודשית) | כ-121,700 ש"ח |
| רווח פטור ממס רווח הון | כ-13,700 ש"ח |
| הטבת מס על הפקדת המעסיק (מס שולי 20%) | 2,700 ש"ח לשנה |
המחשה חישובית לפי הנחת תשואה של המשתמש; לפני דמי ניהול.
טבלת עובדות ומקורות
| עובדה | מקור |
|---|---|
| משכורת קובעת 188,544 ש"ח לשנה (שכיר) | לוח עזר 2026, רשות המסים, עמ' 12; פקודת מס הכנסה סעיף 3(ה) |
| תקרת הכנסה קובעת לעצמאי 293,397; הפקדה מוטבת 20,566 | לוח עזר 2026 עמ' 12; פקודת מס הכנסה סעיפים 17(5א), 9(16ב) |
| נזילות אחרי 6 שנים / 3 שנים | פקודת מס הכנסה סעיף 9(16א); תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל) |
| דמי ניהול מרביים 2% | תקנות דמי ניהול, התשע"ב-2012 |
| משיכה שלא כדין - מס 47% | פקודת מס הכנסה סעיף 87 |
מה לא כלול ומקרים מיוחדים
- מעסיק אינו חייב להפקיד לקרן השתלמות אלא אם נקבע בהסכם קיבוצי או אישי.
- הפטור על רווחים חל רק על הפקדות עד התקרה; החלק החייב מדווח בטופס 867 של הקרן.
- הלוואה על חשבון הקרן היא מוצר של הגוף המנהל ולא זכות שבחוק.
שאלות נפוצות
האם אפשר להפקיד לקרן השתלמות בלי מעסיק?
כן, עצמאי מפקיד בעצמו; שכיר יכול להפקיד באופן עצמאי רק אם יש לו גם הכנסה מעסק.
מה קורה כשמחליפים מעסיק?
הקרן נשארת על שם העובד; המעסיק החדש יכול להפקיד לאותה קרן, והוותק נשמר.
האם הקרן נזילה לכל מטרה אחרי 6 שנים?
כן, למשיכה חד-פעמית או חלקית, ללא מס על הרווחים בגין ההפקדות המוטבות.
כלים ומדריכים קשורים
בדיקת פנסיה
בדיקת פנסיה חינם אצל בעל רישיון פנסיוני. האתר אינו מייעץ - הפנייה עוברת לבעל מקצוע מורשה בלבד.