פנסיה חובה לעצמאים: מי חייב, כמה מפקידים, פטורים, אכיפה ומשיכה במצב אבטלה

החוק ותחולתו

פרק ב לחוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2017 ו-2018) קובע חובת הפקדה לעצמאי ("חוק פנסיה חובה לעצמאים"). "עצמאי" לעניין החוק: מי שיש לו הכנסה מעסק או ממשלח יד, שמלאו לו 21 וטרם מלאו לו 60, ושהכנסתו החייבת עולה על מחצית שכר המינימום. החובה אינה חלה בששת החודשים הראשונים שלאחר פתיחת העסק, ואינה חלה על מי שביום תחילת החוק (1.1.2017) היה בן 55 ומעלה.

עצמאי שהוא גם שכיר ומופקד לו פנסיה ממשכורתו רשאי להביא בחשבון את ההפקדות ממשכורתו: אם ההפקדה ממשכורתו מכסה את חובת ההפקדה מההכנסה כעצמאי, הוא פטור מהפקדה נוספת; אם לא, הוא מפקיד את ההפרש.

שיעורי ההפקדה

ההפקדה מחושבת על ההכנסה החייבת מעסק לפי הדוח השנתי, בשני מדרגות: 4.45% מההכנסה עד מחצית השכר הממוצע במשק (6,884.5 ש"ח לחודש ב-2026), ו-12.55% מהחלק שמעל מחצית השכר הממוצע ועד השכר הממוצע (13,769 ש"ח). על הכנסה מעל השכר הממוצע אין חובה. סך ההפקדה המרבית לפי החוק היא לכן 4.45% × 6,884.5 + 12.55% × 6,884.5 = 1,170 ש"ח לחודש בקירוב, 14,044 ש"ח בשנה.

ההפקדה יכולה להיעשות לקרן פנסיה, לקופת גמל לקצבה או לביטוח מנהלים, בכל מועד במהלך השנה, ובלבד שעד תום שנת המס הופקד הסכום הנדרש. עצמאים רבים מפקידים בהוראת קבע חודשית לפי הכנסה צפויה ומשלימים בסוף השנה.

הטבות מס על ההפקדה

ההפקדה לפנסיה מזכה עצמאי בניכוי מההכנסה לפי סעיף 47 ובזיכוי ממס לפי סעיף 45א, עד תקרות ההכנסה המזכה בלוח העזר. ההטבה חלה על כל ההפקדה, גם על החלק שמעבר לחובה, עד התקרות. המדריך על החזר מס בגין הפקדות לפנסיה באתר מפרט את השיעורים והתקרות. בנוסף, החוק הפחית את דמי הביטוח הלאומי לעצמאים בשיעור המופחת, כדי לממן חלק מההפקדה.

אכיפה

המוסד לביטוח לאומי מקבל מרשות המסים את נתוני ההכנסה ומהגופים המנהלים את נתוני ההפקדות, ומצליב אותם. עצמאי שלא הפקיד את הסכום הנדרש מקבל התראה, ואם לא השלים בתוך התקופה שנקבעה, מוטל עליו קנס בסכום שנקבע בחוק. הקנס אינו מחליף את ההפקדה. הבדיקה נעשית לאחר הגשת הדוח השנתי, ולכן ההתראה מגיעה בדרך כלל כשנה עד שנתיים אחרי שנת המס.

משיכה במצב אבטלה

החוק יצר מנגנון "מצב אבטלה" לעצמאי: מי שסגר את עסקו (ביטול תיק במע"מ או הפסקת פעילות לפי הגדרת החוק) רשאי למשוך חלק מהצבירה שהופקדה לפי החוק, עד שליש מהסכום שהופקד לפי החובה או עד סכום מרבי שנקבע, לפי הנמוך, ללא מס עד תקרה. המשיכה מקטינה את הצבירה לקצבה. יתרת הכספים נשארת לקצבה או למשיכה במס לפי הכללים הרגילים.