החזר מס על תואר אקדמי: נקודות הזיכוי לבוגרי תואר ראשון ושני
מי שסיים תואר אקדמי ראשון זכאי לנקודת זיכוי אחת בשנת המס שאחרי סיום הלימודים (או בשנה שלאחריה, לפי בחירתו), ובוגר תואר שני לחצי נקודה, לפי סעיף 40ג לפקודה. נקודה = 2,904 ש"ח לשנה ב-2026. מי שלא ניצל את הנקודה דרך המעסיק יכול לבקש החזר עד 6 שנים אחורה.
עודכן ב-2026-09-12, נכון לשנת המס 2026 · 267 מילים
הזכאות
סעיף 40ג לפקודת מס הכנסה מעניק נקודת זיכוי אחת למי שסיים לימודים לתואר אקדמי ראשון במוסד להשכלה גבוהה מוכר, לשנת מס אחת - שנת המס שלאחר שנת סיום הלימודים או השנה שאחריה, לפי בחירת הנישום. לתואר שני: חצי נקודה, באותם תנאים. לתואר שלישי ברפואה ובמסלול ישיר לדוקטורט קיימים כללים נפרדים בסעיף. תעודת הוראה ולימודי מקצוע מסוימים זכאים לפי סעיף 40ד.
הזכאות אינה תלויה בקשר בין התואר לעבודה. התנאי הוא סיום הלימודים (זכאות לתואר), לא הטקס.
כמה זה שווה
נקודת זיכוי אחת = 242 ש"ח לחודש = 2,904 ש"ח לשנת מס 2026. חצי נקודה = 1,452 ש"ח. הזיכוי מקטין את המס עד לאפס; למי שהמס השנתי שלו נמוך מהזיכוי, חלק מהנקודה אינו מנוצל, ולכן החוק מאפשר לבחור את השנה (הראשונה או השנייה אחרי הסיום) לפי ההכנסה הצפויה.
איך מממשים
שכיר: מצהיר בטופס 101 ומצרף אישור זכאות לתואר; המעסיק מיישם את הנקודה במשכורת. מי שלא הצהיר בזמן: בקשה להחזר מס (טופס 135) לשנת המס הרלוונטית, עד 6 שנים אחורה, עם אישור המוסד האקדמי. עצמאי: בדוח השנתי.
דוגמה מספרית: בוגר תואר ראשון, שכר 9,000 ש"ח, 2.25 נקודות בסיס
| מס שנתי לפני זיכויים (108,000 ש"ח) | 11,755 ש"ח |
| זיכוי בסיס 2.25 נקודות | 6,534 ש"ח |
| מס אחרי בסיס | 5,221 ש"ח |
| נקודת תואר | 2,904 ש"ח |
| מס אחרי נקודת התואר | 2,317 ש"ח |
| חיסכון בפועל | 2,904 ש"ח |
מדרגות 2026. בשכר נמוך יותר ייתכן שהמס נמוך מהזיכוי וחלק מהנקודה לא ינוצל.
טבלת עובדות ומקורות
| עובדה | מקור |
|---|---|
| נקודת זיכוי לתואר ראשון; חצי לתואר שני | פקודת מס הכנסה סעיף 40ג |
| בחירת שנת הזיכוי (השנה שאחרי הסיום או זו שלאחריה) | פקודת מס הכנסה סעיף 40ג(א) |
| ערך נקודה 242 ש"ח לחודש | לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה 2026, רשות המסים |
| החזר עד 6 שנים | פקודת מס הכנסה סעיף 160 |
| סימולטור | סימולטור נקודות זיכוי, רשות המסים: https://secapp.taxes.gov.il/srsimulatorNZ/ |
מה לא כלול ומקרים מיוחדים
- לימודים במוסד שאינו מוכר על ידי המועצה להשכלה גבוהה אינם מזכים.
- מי שסיים לימודים לפני 2005 כפוף לנוסח קודם של הסעיף.
- הזיכוי הוא לשנת מס אחת בלבד ואינו חוזר בכל שנה.
שאלות נפוצות
האם אפשר לקבל גם על תואר ראשון וגם על שני?
כן, כל תואר מזכה בנפרד בשנת המס שאחרי סיומו.
סיימתי לפני 4 שנים ולא ביקשתי - מה עושים?
מגישים בקשה להחזר לשנת המס שאחרי הסיום (או זו שלאחריה), כל עוד לא עברו 6 שנים מתומה.
האם צריך אישור מיוחד?
אישור זכאות לתואר מהמוסד האקדמי מצורף לטופס 101 או לבקשת ההחזר.
כלים ומדריכים קשורים
בדיקת זכאות להחזר מס
בדיקת זכאות להחזר מס אצל יועץ מס או רואה חשבון. האתר אינו מייעץ - הפנייה עוברת לבעל מקצוע מורשה בלבד.