החזר מס אחרי חופשת לידה: למה ניכוי במקור על שנה חלקית יוצר מס עודף ואיך מחשבים

למה נוצר מס עודף

תקנות הניכוי ממשכורת מחייבות את המעסיק לחשב מס בכל חודש על השכר של אותו חודש כאילו הוא שכר שנתי חלקי 12, ולתקן במצטבר לאורך השנה. כשהעובדת עוזבת באמצע השנה, החישוב המצטבר נעצר, והמדרגות שנוצלו בחודשי העבודה משקפות שכר שנתי מלא. אם בהמשך השנה אין הכנסה, או שההכנסה נמוכה יותר, המס ששולם גבוה מהמס השנתי הנכון.

נקודות הזיכוי מחושבות גם הן חודשית: 242 ש"ח לנקודה לחודש. חודשים ללא שכר אינם מנצלים נקודות, אך בסיכום השנתי הנקודות ניתנות לכל השנה (2,904 לנקודה), ולכן חלק מההחזר נובע מנקודות שלא נוצלו בחודשי ההיעדרות.

דמי לידה: הכנסה חייבת עם ניכוי נפרד

דמי לידה שמשלם המוסד לביטוח לאומי הם הכנסה חייבת במס לפי הפקודה, והמוסד מנכה מהם מס במקור לפי שיעור שנקבע בתקנות ולפי הנתונים שבידיו, ללא תיאום עם המעסיק. הסכום מחושב לפי השכר הממוצע בשלושת החודשים שקדמו ללידה (או ששת החודשים, לפי הגבוה), עד תקרה שקובע המוסד. המוסד מפיק אישור שנתי על דמי הלידה והמס שנוכה, והוא מצורף לדוח.

התוצאה: שני מקורות הכנסה באותה שנה, כל אחד עם ניכוי במקור משלו וללא ראייה של השני. הסיכום השנתי נעשה רק בדוח.

חופשת לידה ללא תשלום והארכה

חוק עבודת נשים מאפשר להאריך את תקופת הלידה וההורות מעבר לתקופה שבה משולמים דמי לידה, ללא תשלום. חודשים אלה הם חודשים ללא הכנסה, ומגדילים את הפער בין הניכוי החודשי למס השנתי. גם חזרה לעבודה במשרה חלקית או אצל מעסיק אחר בסוף השנה משפיעה: המעסיק החדש מחשב שוב מתחילת ההעסקה ללא ידיעה על הכנסות קודמות, אלא אם נעשה תיאום מס.

איך מגישים

ההחזר מבוקש בדוח שנתי מקוצר (טופס 135) אחרי תום שנת המס, בצירוף טופס 106 מהמעסיק, אישור המוסד לביטוח לאומי על דמי הלידה והמס שנוכה, ואסמכתאות לזיכויים נוספים (הפקדות לגמל, תרומות, תואר). ניתן להגיש גם עבור בן הזוג באותו דוח, ובמקרים של חישוב מאוחד או נפרד לפי סעיף 66. ההגשה אפשרית עד שש שנים מתום שנת המס, וההחזר משולם עם ריבית 4% והצמדה מתום השנה.

מי שבן זוגה ניצל תקופת לידה והורות במקומה נמצא באותו מצב: דמי הלידה ששולמו לו חייבים במס, ושנת העבודה החלקית שלו יוצרת פער דומה.

מה לא מוחזר

דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות שנוכו משכר בחודשי העבודה אינם מוחזרים בשל שנה חלקית; הם חודשיים ואינם מסוכמים שנתית. ההחזר נוגע למס הכנסה בלבד. גם המס שנוכה מדמי הלידה אינו מוחזר אוטומטית מהמוסד; הוא מתקזז רק בדוח.