הנחה במס לתושבי יישובים מוטבים (סעיף 11): איך זה עובד ואיך מקבלים
תושב יישוב מוטב זכאי לזיכוי ממס באחוזים מההכנסה מיגיעה אישית עד תקרה שנתית, לפי סעיף 11 לפקודה. השיעור והתקרה נקבעים לכל יישוב ברשימה (למשל 7% עד 146,640 ש"ח, 10% עד 180,000 ש"ח, 12% עד 213,240 ש"ח); הזיכוי ניתן דרך המעסיק בטופס 101 עם אישור תושבות, או בבקשת החזר.
עודכן ב-2026-09-12, נכון לשנת המס 2026 · 249 מילים
המנגנון
סעיף 11 לפקודה קובע שתושב של יישוב שמופיע ברשימה שבחוק (יישובי ספר, פריפריה, עוטף עזה ועוד) זכאי לזיכוי ממס בשיעור אחוז מההכנסה החייבת מיגיעה אישית (עבודה, עסק, קצבה) עד תקרה שנתית לכל יישוב. הרשימה, השיעורים והתקרות מופיעים בפרק ח של לוח העזר של רשות המסים ומתעדכנים בתיקוני חקיקה.
ב-2026 נוספו יישובים והשתנו שיעורים לחלק מיישובי חבל תקומה ואשקלון בהוראת שעה עד 2029, ונקבע זיכוי של 12% עד 226,560 ש"ח למי שתושב ביישוב עירוני מעורב מוטב לפי חוק עידוד יישוב עירוני מעורב (הוראת שעה).
התנאים
תושבות ביישוב במשך 12 חודשים רצופים לפחות (הזיכוי ניתן מתום 12 החודשים, רטרואקטיבית לחלק מהתקופה בתנאים שבסעיף). נדרש אישור תושבות מהרשות המקומית (טופס 1312א) שמוגש למעסיק. הזיכוי חל על הכנסה מיגיעה אישית בלבד.
החישוב
הזיכוי = שיעור היישוב × ההכנסה מיגיעה אישית (עד התקרה), ומופחת מהמס. תושב ביישוב עם 10% ותקרה 180,000 ש"ח שהכנסתו 150,000 ש"ח מקבל זיכוי של 15,000 ש"ח מהמס, עד גובה המס.
דוגמה מספרית: תושב יישוב עם 10% עד 180,000 ש"ח, שכר 12,500 ש"ח לחודש
| הכנסה שנתית | 150,000 ש"ח |
| זיכוי יישוב: 10% × 150,000 | 15,000 ש"ח |
| מס לפי מדרגות (2.25 נקודות) לפני זיכוי יישוב | כ-13,000 ש"ח |
| מס אחרי הזיכוי | 0 (הזיכוי גדול מהמס; היתרה אינה מוחזרת) |
מדרגות 2026; השיעור והתקרה לפי היישוב בלוח העזר.
טבלת עובדות ומקורות
| עובדה | מקור |
|---|---|
| זיכוי לתושבי יישובים מוטבים | פקודת מס הכנסה סעיף 11 |
| רשימת היישובים, שיעורים ותקרות | לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה 2026, רשות המסים, פרק ח |
| יישובים שנוספו ב-2026 (למשל 7%/146,640; 10%/180,000; 12%/213,240) | לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה 2026, רשות המסים עמ' 5 |
| יישוב עירוני מעורב: 12% עד 226,560 | חוק עידוד יישוב עירוני מעורב (הוראת שעה), התשפ"ו-2026; לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה 2026, רשות המסים עמ' 5 |
| אישור תושבות | טופס 1312א, רשות המסים |
מה לא כלול ומקרים מיוחדים
- הכנסה שאינה מיגיעה אישית (שכר דירה, ריבית) אינה זכאית.
- מי שעבר יישוב במהלך השנה - חישוב יחסי לפי תקופות.
- הרשימה משתנה; יש לבדוק את שנת המס הרלוונטית.
שאלות נפוצות
האם צריך לגור ביישוב שנה שלמה?
הזכאות מותנית ב-12 חודשי תושבות רצופים, ואז ניתנת לפי הכללים בסעיף 11.
איך יודעים אם היישוב שלי ברשימה?
ברשימה בפרק ח של לוח העזר של רשות המסים לשנת המס.
לא קיבלתי את הזיכוי במשכורת - מה עושים?
מגישים בקשה להחזר מס עם אישור התושבות, עד 6 שנים אחורה.
כלים ומדריכים קשורים
רוצים שנחזור אליכם בנושא מס והחזרי מס?
השאירו פרטים ונחזור אליכם. האתר אינו מייעץ.