יבוא רכב לישראל: מכס, מס קנייה של 83%, הפחתת המס הירוק ומע"מ - איך המסים נערמים

הבסיס: ערך הרכב לצורכי מכס

החישוב מתחיל בערך הרכב לצורכי מכס לפי סעיפים 130 עד 133 לפקודת המכס: המחיר ששולם בפועל בתוספת הובלה, ביטוח והטענה עד לנמל בישראל. ביבוא אישי של רכב משומש, כאשר אין חשבונית מסחרית מייצגת, בית המכס רשאי לקבוע את הערך לפי שיטות החלופיות שבפקודה, בין השאר על בסיס מחירונים מקובלים בשוק הייצוא בניכוי בלאי.

ההמרה לשקלים נעשית לפי שער החליפין שרשות המסים מפרסמת לצורכי מכס במועד רישום הרשימון. הובלה יבשתית בתוך ישראל, רישוי ומבחן רכב אינם חלק מהערך לצורכי מכס.

שכבה ראשונה: מכס

המכס על כלי רכב פרטיים נקבע בפרט 87.03 לצו תעריף המכס והפטורים ומס קנייה על טובין. השיעור הכללי חל על רכב שמקורו במדינה ללא הסכם סחר עם ישראל, ואילו רכב שמקורו במדינה שעמה קיים הסכם סחר חופשי, בהצגת תעודת מקור תקפה, פטור ממכס או חייב בשיעור מופחת. ארץ המקור נקבעת לפי כללי המקור שבהסכם ולא לפי המדינה שממנה נשלח הרכב.

המכס הוא השכבה הראשונה, ולכן כל שקל מכס מגדיל גם את בסיס מס הקנייה וגם את בסיס המע"מ.

שכבה שנייה: מס קנייה ו"המס הירוק"

מס הקנייה על רכב פרטי מוטל מכוח חוק מס קנייה (טובין ושירותים), התשי"ב-1952, בשיעור בסיסי של 83% על הערך לצורכי מכס בתוספת המכס. זהו השיעור הנקוב בצו, והוא הסיבה לכך שמחיר רכב בישראל גבוה בהרבה ממחירו במדינת הייצור.

מהסכום הזה מופחתת הטבה לפי ציון הזיהום של הדגם, המכונה מיסוי ירוק. לכל דגם נקבעת דרגת זיהום על פי פליטות מזהמים ופחמן דו-חמצני לפי הנתונים שאושרו על ידי משרד התחבורה, ולכל דרגה נקבע סכום הפחתה בשקלים, עד לתקרה. ככל שהדרגה נמוכה יותר (הרכב נקי יותר), ההפחתה גדולה יותר. סכומי ההפחתה ותקרתם מתעדכנים בצו מעת לעת, ולכן החישוב המדויק נעשה לפי הנוסח התקף במועד הרשימון.

לרכבים היברידיים וחשמליים נקבעו בצו שיעורי מס קנייה מופחתים במסגרת הוראות שעה שעולות בהדרגה משנה לשנה. השיעור התקף לכל שנה מופיע בצו עצמו ובספר המכס.

שכבה שלישית: מע"מ על הכל

המע"מ בשיעור 18% מוטל לפי סעיף 2 לחוק מס ערך מוסף על הערך לצורכי מכס בתוספת המכס ומס הקנייה נטו (אחרי ההפחתה הירוקה). התוצאה היא שסך המסים על רכב רגיל עולה בהרבה על 100% מערכו, כפי שמראה הדוגמה.

מי שאינו עוסק אינו יכול לנכות את המע"מ. עוסק שמייבא רכב פרטי כפוף להגבלות ניכוי מס תשומות על רכב פרטי לפי תקנה 14 לתקנות מס ערך מוסף.

מה נדרש מעבר למסים ביבוא אישי

יבוא אישי של רכב מוסדר בתקנות התעבורה ובנוהלי אגף הרכב במשרד התחבורה: נדרש רישיון יבוא, הרכב חייב לעמוד בדרישות התקינה הישראלית או בתקינה מוכרת, ומועבר למעבדה מוסמכת לבדיקת התאמה לפני הרישום. קיימות מגבלות על גיל הרכב ועל מספר כלי הרכב שאדם רשאי לייבא בתקופה. תנאים אלה נבדקים לפני השחרור מהמכס ואינם משנים את חישוב המס.

ספר המכס באתר מציג לכל פריט רכב את שיעורי המכס ומס הקנייה. מחשבון מס היבוא מקבל ערך ושיעורים ומחזיר את השכבות, אך אינו מחשב את ההפחתה הירוקה, שתלויה בדגם.