מחשבוניםמדריכיםרשויותפנסיה וגמלמכסשעריםבנקיםדיורמילוןדוחות מבוקריםשו״ת משכנתאאודות

יבוא סחורה למכירה בישראל שלב אחר שלב: רישום עוסק, סיווג, אישורים, רשימון, מע"מ תשומות ועלות נחיתה

יבוא מסחרי עובר שבעה שלבים קבועים: רישום כעוסק ברשות המסים, סיווג הטובין בספר המכס, בדיקת דרישות צו יבוא חופשי והתקנים, הובלה וביטוח, הגשת רשימון יבוא באמצעות סוכן מכס, תשלום המסים ושחרור, וניכוי המע"מ ששולם כמס תשומות. עלות הנחיתה של הסחורה היא הערך בתוספת המכס, מס הקנייה וההוצאות הנלוות, ללא המע"מ שמוחזר לעוסק.

עודכן ב-2026-09-12, נכון לשנת המס 2026 · 516 מילים

שלב 1: מעמד היבואן ברשות המסים

יבוא לצורכי מכירה הוא פעילות עסקית, ולכן היבואן נדרש להיות רשום כעוסק לפי חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, ולפתוח תיק במס הכנסה ובביטוח הלאומי. עוסק פטור אינו יכול לנכות מע"מ תשומות, ולכן מע"מ היבוא הופך אצלו לעלות. מספר העוסק משמש כמספר היבואן ברשימון.

יבואן שנדרש לו רישיון או רישום מיוחד לפי סוג הסחורה (מזון, תמרוקים, ציוד רפואי, תקשורת) מסדיר אותו לפני ההזמנה, כי ללא הרישום הסחורה לא תשוחרר.

שלב 2: סיווג ובדיקת המסים

כל טובין מסווגים לפריט מכס בספר המכס לפי שיטת השיטה המתואמת. הפריט קובע את שיעור המכס, את מס הקנייה אם חל, ואת דרישות הרגולציה. סיווג שגוי מוביל לחיוב בהפרשי מס בדיעבד לפי חוק מסים עקיפים (מס ששולם ביתר או בחסר), התשכ"ח-1968, ולכן יבואנים מבקשים במקרים של ספק החלטת סיווג מקדימה מבית המכס.

במקביל נבדק אם הטובין מקורם במדינה שעמה יש הסכם סחר, ואם הספק מסוגל להנפיק תעודת מקור או הצהרת מקור על החשבונית. הבדל בין מכס כללי למכס הסכם משנה את עלות הנחיתה ישירות.

שלב 3: רגולציה לפני השחרור

צו יבוא חופשי, התשע"ד-2014, קובע לכל פריט אם נדרש אישור של רשות מוסמכת, היתר יבוא או הצהרת התאמה לתקן. טובין החייבים בתקן רשמי מסווגים לקבוצות רגולציה, ובחלקן היבואן מגיש הצהרה ושומר תיק מוצר במקום אישור מוקדם. סימון המוצר בעברית לפי צו הגנת הצרכן (סימון טובין) הוא חובה של היבואן לפני המכירה.

יבואן של מוצר שיש בו סיכון נושא באחריות לנזק מכוח חוק האחריות למוצרים פגומים, התש"ם-1980, כאילו היה היצרן. אחריות זו קיימת גם כשהיצרן זר.

שלב 4: הובלה, רשימון ותשלום

תנאי המכר מול הספק (למשל EXW, FOB או CIF לפי Incoterms) קובעים מי משלם הובלה וביטוח, אך לצורכי מכס הערך תמיד כולל אותם עד לנמל בישראל. סוכן המכס מגיש רשימון יבוא במערכת שער עולמי של רשות המסים, מצרף חשבונית, שטר מטען, רשימת אריזה ואישורי רגולציה, ומשלם את המסים בשם היבואן.

הטובין משוחררים לאחר התשלום ובדיקות המכס. עיכוב באישורים גורר דמי אחסנה בנמל, שהם עלות נלווית ולא מס.

שלב 5: מע"מ תשומות ועלות נחיתה

המע"מ ששולם ברשימון מנוכה בדוח המע"מ התקופתי כמס תשומות, בהתאם לסעיף 38 לחוק. לכן, מנקודת מבט העוסק, מע"מ היבוא הוא תזרים זמני ולא עלות. המכס ומס הקנייה, לעומת זאת, אינם מוחזרים ונכנסים לעלות המלאי.

עלות הנחיתה (landed cost) ליחידה היא הסכום של ערך הסחורה, המכס, מס הקנייה, ההובלה המקומית, שכר סוכן המכס ואגרות הנמל, חלקי מספר היחידות. זהו המספר שממנו נגזרים המחיר לצרכן והרווח הגולמי.

דוגמה מספרית: משלוח של 1,000 יחידות בערך CIF של 50,000 ש"ח, מכס 12%, ללא מס קנייה

ערך לצורכי מכס50,000 ש"ח
מכס 12%6,000 ש"ח
מע"מ 18% על 56,00010,080 ש"ח (מוחזר כמס תשומות)
הובלה מקומית ואחסנה2,000 ש"ח
שכר סוכן מכס1,500 ש"ח
אגרות נמל800 ש"ח
עלות נחיתה כוללת (ללא מע"מ)60,300 ש"ח
עלות נחיתה ליחידה60.30 ש"ח

שיעור המכס וההוצאות הנלוות להמחשה. אצל עוסק פטור המע"מ (10,080) מצטרף לעלות ומעלה אותה ל-70,380 ש"ח.

טבלת עובדות ומקורות

עובדהמקור
חובת רישום כעוסק לפעילות עסקיתחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, סעיף 52
ניכוי מס תשומות על מע"מ יבוא לפי רשימוןחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, סעיף 38
דרישות אישור ותקן לפני שחרור לפי פריטצו יבוא חופשי, התשע"ד-2014
חובת סימון בעברית של טובין מיובאיםצו הגנת הצרכן (סימון טובין), התשמ"ג-1983
אחריות היבואן לנזק ממוצר פגום כיצרןחוק האחריות למוצרים פגומים, התש"ם-1980, סעיף 1
גביית הפרשי מס בדיעבד ותנאי הפטור מהםחוק מסים עקיפים (מס ששולם ביתר או בחסר), התשכ"ח-1968
שיעורי מכס ומס קנייה לפי פריטספר המכס, https://data.gov.il/dataset/customsbook

מה לא כלול ומקרים מיוחדים

  • יבוא אישי שלא לצורכי מכירה פועל לפי צו המכס (פטורים) ואינו מחייב רישום כעוסק.
  • מזון, תמרוקים, תרופות וציוד רפואי כפופים לרישום נפרד במשרד הבריאות, המתואר במדריך נפרד.
  • יבוא שירותים דיגיטליים ונכסים בלתי מוחשיים אינו עובר במכס.
  • המדריך אינו עוסק בתמחור לצרכן או ברווחיות, אלא בבניית העלות בלבד.

שאלות נפוצות

האם חובה להשתמש בסוכן מכס?

רשימון יבוא מסחרי מוגש בפועל באמצעות סוכן מכס מורשה לפי חוק סוכני המכס. יבואן רשאי לפעול בעצמו בתנאים מוגבלים, המתוארים במדריך על סוכן המכס.

מתי המע"מ מוחזר?

הוא מנוכה מהמע"מ שהעוסק חייב על מכירותיו בדוח התקופתי הבא. אם התשומות עולות על העסקאות, נוצר עודף להחזר.

מה קורה אם הסיווג היה שגוי?

רשות המסים רשאית לדרוש הפרשי מס לתקופה שנקבעה בחוק מסים עקיפים, ובתנאים מסוימים היבואן פטור מהם אם לא ידע ולא היה עליו לדעת על הטעות.

האם הובלה בתנאי EXW מוזילה את המס?

לא. הערך לצורכי מכס כולל תמיד את ההובלה והביטוח עד ישראל, גם אם היבואן שילם אותם בנפרד.

מעודכן לשנת המס 2026. המידע והחישוב להמחשה בלבד ואינם ייעוץ פיננסי, פנסיוני, מס או משפטי. לפני החלטה פנה לבעל רישיון.

כלים ומדריכים קשורים

רוצים שנחזור אליכם בנושא מכס?

השאירו פרטים ונחזור אליכם. האתר אינו מייעץ.

ללא עלות וללא התחייבותהפרטים נמחקים בתוך 90 יום