הטבות מס לעולה חדש ולתושב חוזר: נקודות זיכוי, פטור על הכנסות מחו"ל והוראת השעה 2026
עולה חדש זכאי לנקודות זיכוי פוחתות במשך השנים הראשונות אחרי העלייה (סעיף 35 לפקודה), לפטור של 10 שנים ממס על הכנסות שמקורן מחוץ לישראל (סעיף 14), ומי שעלה בין 5.11.2025 ל-31.12.2026 גם לפטור על הכנסה מיגיעה אישית בישראל עד תקרה שנתית, לפי הוראת השעה שנכנסה לתוקף ב-31.3.2026.
עודכן ב-2026-09-12, נכון לשנת המס 2026 · 339 מילים
נקודות זיכוי לעולה
סעיף 35 לפקודה מעניק לעולה חדש נקודות זיכוי במשך 4.5 שנים מיום העלייה, במספר שפוחת בהדרגה (המדרגות: תקופה ראשונה של 18 חודשים, ואחריה שתי תקופות של 12 חודשים). המספר המדויק תלוי במועד העלייה ובתיקוני החוק (תיקון 2022 הוסיף נקודה בשנה הראשונה), ומחושב בסימולטור נקודות הזיכוי של רשות המסים לפי תאריך העלייה. הנקודות ניתנות בנוסף לנקודות התושב הרגילות.
תושב חוזר ותיק (מי ששהה בחו"ל 10 שנים לפחות) זכאי להטבות דומות לעולה לפי סעיף 14; תושב חוזר רגיל (6 שנים בחו"ל) זכאי לפטורים חלקיים לפי סעיף 14(ג).
פטור על הכנסות מחו"ל
סעיף 14(א) לפקודה: עולה חדש ותושב חוזר ותיק פטורים ממס במשך 10 שנים על הכנסות שהופקו או נצמחו מחוץ לישראל (עסק, משכורת מחו"ל, ריבית, דיבידנד, שכר דירה ורווח הון מנכסים בחו"ל), ופטורים מדיווח עליהן. שנת הסתגלות: ניתן להודיע בתוך 90 יום מההגעה על שנת הסתגלות שבה אינם נחשבים תושבים לצורכי מס.
הוראת השעה 2026
חוק עידוד עלייה לישראל וחזרה אליה (הוראת שעה), בתוקף מ-31.3.2026: עולה חדש או תושב חוזר ותיק שהגיע בין 5.11.2025 ל-31.12.2026 זכאי לפטור ממס על הכנסה מיגיעה אישית שהופקה בישראל (עסק ומשכורת), עד תקרה שנתית: 600,000 ש"ח ב-2026, 1,000,000 ש"ח ב-2027 וב-2028, 350,000 ש"ח ב-2029 ו-150,000 ש"ח ב-2030. ההטבה נוספת לכל הטבה אחרת. חוזר מפורט של רשות המסים יפורסם, לפי לוח העזר.
מס רכישה ועוד
עולה זכאי למס רכישה מופחת ברכישת דירה או בית עסק פעם אחת בתוך התקופה שבתקנה 12 לתקנות מס רכישה: 0.5% על השווי עד 631,335 ש"ח ו-5% מעל (16.1.2026-15.1.2027). הטבות נוספות (הלוואות זכאות, ביטוח לאומי) ניתנות על ידי משרד העלייה והקליטה והמוסד לביטוח לאומי לפי כלליהם.
דוגמה מספרית: עולה שעלה ב-2026, שכר 15,000 ש"ח בישראל
| הכנסה שנתית | 180,000 ש"ח |
| תקרת הפטור לפי הוראת השעה 2026 | 600,000 ש"ח |
| מס הכנסה על השכר בישראל ב-2026 | 0 (בתוך התקרה) |
| ביטוח לאומי ובריאות | משולמים כרגיל |
| מס רכישה על דירה ב-2,000,000 ש"ח כעולה | 71,590 ש"ח (0.5% עד 631,335 + 5% על היתרה) |
לפי לוח העזר 2026 והוראת ביצוע מיסוי מקרקעין 1/2026; יישום מלא לפי חוזר רשות המסים.
טבלת עובדות ומקורות
| עובדה | מקור |
|---|---|
| נקודות זיכוי לעולה 4.5 שנים | פקודת מס הכנסה סעיף 35 |
| פטור 10 שנים על הכנסות מחו"ל | פקודת מס הכנסה סעיף 14(א) |
| הוראת השעה: תקרות 600,000 / 1,000,000 / 1,000,000 / 350,000 / 150,000 | לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה 2026, רשות המסים, עמ' 4 |
| מס רכישה לעולה 0.5% / 5% | הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין 1/2026; תקנות מס רכישה תקנה 12 |
| סימולטור | סימולטור נקודות זיכוי, רשות המסים: https://secapp.taxes.gov.il/srsimulatorNZ/ |
מה לא כלול ומקרים מיוחדים
- ההטבות תלויות במעמד לפי משרד העלייה והקליטה ובמועד ההגעה; מי שהגיע לפני 5.11.2025 אינו זכאי להוראת השעה.
- הכנסות שהופקו בישראל (מלבד הוראת השעה) חייבות במס כרגיל.
- ביטוח לאומי אינו כפוף לפטורי המס.
שאלות נפוצות
כמה נקודות זיכוי מקבל עולה?
תלוי במועד העלייה ובתקופה; הסימולטור של רשות המסים מחשב לפי התאריך.
האם הפטור על הכנסות מחו"ל דורש דיווח?
לא, סעיף 14 פוטר גם מדיווח על ההכנסות הפטורות, למעט חריגים.
האם שכר בישראל פטור לכל העולים?
רק למי שהגיע בתקופה שבהוראת השעה (5.11.2025-31.12.2026), עד התקרה השנתית.
כלים ומדריכים קשורים
רוצים שנחזור אליכם בנושא מס והחזרי מס?
השאירו פרטים ונחזור אליכם. האתר אינו מייעץ.