הורה יחיד: נקודת הזיכוי לפי סעיף 40(ב), נקודות הילדים ומי נחשב משפחה חד-הורית

מי הוא הורה במשפחה חד-הורית

הפקודה מגדירה "הורה במשפחה חד-הורית" כהורה לילד שטרם מלאו לו 19 שנים, שהילד נמצא בחזקתו, ושאינו חי עם בן זוג. ההגדרה חלה על גרוש, אלמן, רווק שהוא הורה, ופרוד שמתקיימים בו תנאי הפרידה. תנאי "אינו חי עם בן זוג" הוא עובדתי: הורה שחי עם ידוע בציבור אינו עומד בו, גם אם אינו נשוי.

ההורה השני, שהילד אינו בחזקתו, אינו זכאי לנקודה זו; אם הוא משלם מזונות, סעיף 40א מעניק לו נקודה אחרת, שמפורטת במדריך על נקודת הזיכוי בעד מזונות.

הנקודות שמגיעות

נקודות הזיכוי בעד ילדים ניתנות לפי סעיפים 40(ב)(1א), 66(ג) ותיקוניהם, לפי גיל הילד בשנת המס, ובמשפחה עם שני הורים הן מחולקות בין ההורים לפי כללי הפקודה. במשפחה חד-הורית ההורה שהילדים בחזקתו זכאי לנקודות הילדים כולן, ובנוסף לנקודה אחת לפי 40(ב)(1) בשל היותו הורה יחיד. מספר נקודות הילדים לפי גיל מתעדכן בחקיקה ומופיע בלוח העזר השנתי, ולכן אינו מצוטט כאן.

הורה יחיד שמקבל קצבת מזונות מהמוסד לביטוח לאומי או מההורה השני אינו מאבד את הנקודה; המזונות שהוא מקבל אינם הכנסה חייבת בידיו.

הזיכוי בפועל

נקודת זיכוי מופחתת מהמס, ולכן ערכה מלא רק כשיש מס לקזז. הורה יחיד עם שכר נמוך שהמס שלו כבר מתאפס מנקודות הבסיס ונקודות הילדים אינו נהנה מהנקודה הנוספת. נקודות שלא נוצלו אינן ניתנות להעברה לשנה אחרת או לאדם אחר.

הזיכוי ניתן לכל שנת המס שבה התקיימו התנאים, גם אם התקיימו רק בחלקה: הפקודה אינה מחלקת את הנקודה לפי חודשים, ומי שהתגרש במהלך השנה זכאי לנקודה לכל אותה שנה.

שני ההורים אינם יכולים לקבל את אותה נקודה. כשההורים חלוקים על השאלה בחזקת מי הילדים, רשות המסים מכריעה לפי פסק הדין או הסכם הגירושין ולפי מקום המגורים בפועל של הילדים, ורשאית לדרוש אסמכתאות משני הצדדים. ההורה שאינו זכאי לנקודת ההורה היחיד עשוי להיות זכאי לנקודות אחרות, לפי סעיף 40(ב)(2) או לפי סעיף 40א, אם הוא משתתף בכלכלת הילדים או משלם מזונות.

מימוש והחזר

בטופס 101 מסמנים את המצב המשפחתי ואת סעיף "הורה במשפחה חד-הורית" ומצרפים אסמכתא (תעודת גירושין, תעודת פטירה של בן הזוג, או הצהרה). המעסיק מיישם את הנקודה מדי חודש. מי שלא סימן מגיש דוח שנתי מקוצר עם טופס 106, עד שש שנים אחורה, ומקבל את ההחזר עם ריבית והפרשי הצמדה לפי סעיף 159א.

שינוי במצב (נישואין, מגורים עם בן זוג) מחייב עדכון טופס 101, מפני שהמשך קבלת הנקודה ללא זכאות יוצר חוב מס בשומה.

הורה יחיד עצמאי

עצמאי מבקש את הנקודה בדוח השנתי (טופס 1301). הנקודה מקטינה את המס על הכנסתו מעסק בדיוק כמו אצל שכיר, ומצטרפת לניכויים ולזיכויים בעד הפקדות לפנסיה ולקרן השתלמות.