מחשבוניםמדריכיםרשויותפנסיה וגמלמכסשעריםבנקיםדיורמילוןדוחות מבוקריםשו״ת משכנתאאודות

נקודת זיכוי בעד תשלום מזונות: סעיף 40א, למי היא ניתנת ומה ההבדל מניכוי

סעיף 40א לפקודת מס הכנסה מעניק ליחיד תושב ישראל שמשלם מזונות לבן זוגו לשעבר נקודת זיכוי אחת, שווה 2,904 ש"ח לשנה (2026). הנקודה ניתנת גם אם המשלם נישא מחדש. תשלומי מזונות עצמם אינם מוכרים כניכוי מההכנסה, ואינם הכנסה חייבת אצל המקבל. הזיכוי מבוקש בטופס 101 עם פסק הדין או הסכם הגירושין.

עודכן ב-2026-09-12, נכון לשנת המס 2026 · 504 מילים

לשון הסעיף ותנאיו

הסעיף חל על "יחיד תושב ישראל שהוא נשוי או שהיה נשוי, המשלם מזונות לבן זוגו לשעבר". שני תנאים: נישואין קודמים, ותשלום מזונות בפועל לבן הזוג לשעבר לפי פסק דין או הסכם שאושר. הסעיף אינו מבחין בין מזונות לבן הזוג לשעבר לבין מזונות לילדים המשולמים לו, ורשות המסים מיישמת אותו גם כשהתשלום מוגדר כמזונות ילדים המשולמים לידי ההורה השני.

הנקודה היא נקודה אחת, ללא תלות בסכום המזונות. תשלום גבוה או נמוך מזכה באותה נקודה, ותשלום שאינו מבוצע בפועל אינו מזכה.

זיכוי ולא ניכוי

מזונות אינם הוצאה בייצור הכנסה ולכן אינם ניתנים לניכוי לפי סעיף 17. הפקודה בחרה בזיכוי בסכום קבוע: נקודה אחת שמופחתת מהמס. המשמעות: מי שמשלם 3,000 ש"ח מזונות בחודש (36,000 ש"ח בשנה) מקבל הקלה של 2,904 ש"ח בשנה בלבד, ללא קשר לסכום, ואילו הצד המקבל אינו משלם מס על המזונות לפי סעיף 9(22).

הזיכוי מותנה בקיום מס לקיזוז. מי שהמס שלו מתאפס מנקודות אחרות אינו נהנה מהנקודה.

מזונות לילדים בלבד

הורה שמעולם לא היה נשוי לאם או לאב של ילדו ומשלם מזונות לילדיו אינו עומד בתנאי "שהיה נשוי", ולפי לשון הסעיף אינו זכאי. סעיף 40(ב)(2) מעניק במקרים מסוימים נקודות בעד ילדים להורה שאינו חי עם ההורה השני ומשתתף בכלכלת הילדים, לפי תנאים שנקבעו בו. הזכאות לפי כל סעיף נבחנת בנפרד.

מימוש אצל המעסיק ובהחזר

בטופס 101 מסמנים את סעיף תשלום המזונות לבן זוג לשעבר ומצרפים את פסק הדין או הסכם הגירושין ואסמכתא לתשלום. המעסיק מקטין את הניכוי במקור. מי שלא סימן מגיש דוח מקוצר להחזר עם טופס 106 לכל שנה, עד שש שנים אחורה.

רשות המסים רשאית לבקש הוכחת תשלום בפועל (העברות בנקאיות, אישור המוסד לביטוח לאומי אם המזונות משולמים באמצעותו). תשלום דרך המוסד לביטוח לאומי במסגרת חוק המזונות (הבטחת תשלום) נחשב תשלום מזונות לעניין הסעיף כשהחייב מחזיר את הסכומים למוסד.

הזכאות נבחנת לכל שנת מס בנפרד. מי שהפסיק לשלם מזונות במהלך השנה, למשל כשהילדים בגרו והחיוב פקע, זכאי לנקודה לאותה שנה, מפני שהפקודה אינה מחלקת אותה לחודשים; מהשנה שלאחר מכן הזכאות מסתיימת ויש לעדכן את המעסיק בטופס 101 חדש. המשך קבלת הנקודה ללא זכאות מתגלה בהצלבה בין הדוח לנתוני המוסד לביטוח לאומי ויוצר חוב מס בשומה.

שילוב עם הטבות אחרות

הנקודה לפי 40א מצטרפת לנקודות הבסיס ולנקודות בעד ילדים שההורה זכאי להן, אם זכאי. הורה שנישא מחדש ומשלם מזונות מנישואיו הקודמים זכאי לנקודה. הצד השני, שהילדים בחזקתו, זכאי לנקודת הורה יחיד לפי 40(ב) אם אינו חי עם בן זוג, ואין סתירה בין השתיים מפני שהן ניתנות לאנשים שונים.

דוגמה מספרית: משלם מזונות בשכר שנתי 144,000 ש"ח

מס לפי מדרגות: 10% עד 84,1208,412 ש"ח
14% על 36,600 ש"ח5,124 ש"ח
20% על 23,280 ש"ח (144,000 - 120,720)4,656 ש"ח
מס לפני זיכויים18,192 ש"ח
נקודות בסיס לגבר 2.25 × 2,9046,534 ש"ח
נקודת מזונות 40א2,904 ש"ח
מס לתשלום8,754 ש"ח
אילו הנקודה לא נדרשה11,658 ש"ח - ההפרש 2,904 ש"ח

לפי לוח העזר 2026, ללא נקודות ילדים וללא זיכויים אחרים. דמי ביטוח לאומי אינם כלולים.

טבלת עובדות ומקורות

עובדהמקור
נקודת זיכוי אחת למשלם מזונות לבן זוגו לשעברפקודת מס הכנסה, סעיף 40א
מזונות שמתקבלים פטורים ממספקודת מס הכנסה, סעיף 9(22)
מזונות אינם הוצאה מותרת בניכויפקודת מס הכנסה, סעיף 17 (הוצאה בייצור הכנסה) וסעיף 32
נקודת זיכוי 2,904 ש"ח לשנהלוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת 2026
נקודות להורה שאינו חי עם ההורה השני ומשתתף בכלכלת ילדיופקודת מס הכנסה, סעיף 40(ב)(2)
החזר מס עד שש שנים אחורהפקודת מס הכנסה, סעיף 160

מה לא כלול ומקרים מיוחדים

  • המדריך אינו עוסק בגובה המזונות ובדיני משפחה.
  • הורה שלא היה נשוי לעולם אינו נכנס לסעיף 40א, וזכאותו לפי 40(ב)(2) נבחנת בנפרד.
  • מזונות המשולמים להורים או לקרובים אחרים אינם בגדר הסעיף.

שאלות נפוצות

האם גובה המזונות משפיע?

לא. הנקודה קבועה, נקודה אחת, ללא קשר לסכום.

האם מי שנישא מחדש מאבד את הנקודה?

לא. הסעיף חל על מי שנשוי או שהיה נשוי, כל עוד הוא משלם מזונות לבן הזוג לשעבר.

מה אם המזונות משולמים דרך המוסד לביטוח לאומי?

כשהחייב מחזיר למוסד את הסכומים ששולמו, התשלום נחשב תשלום מזונות. אסמכתא מהמוסד משמשת להוכחה.

האם המקבל משלם מס על המזונות?

לא. סעיף 9(22) פוטר מזונות שמקבל יחיד מבן זוגו לשעבר או בעד ילדיו.

מעודכן לשנת המס 2026. המידע והחישוב להמחשה בלבד ואינם ייעוץ פיננסי, פנסיוני, מס או משפטי. לפני החלטה פנה לבעל רישיון.

כלים ומדריכים קשורים

רוצים שנחזור אליכם בנושא מס והחזרי מס?

השאירו פרטים ונחזור אליכם. האתר אינו מייעץ.

ללא עלות וללא התחייבותהפרטים נמחקים בתוך 90 יום