חשבונית עסקה: מה זה?

חשבונית עסקה היא מסמך שמפרט עסקה ואת הסכום לתשלום בלי לפרט מע"מ, ומשמשת עוסק פטור לחיוב לקוחות או עוסק מורשה כדרישת תשלום לפני הוצאת חשבונית מס.

חשבונית עסקה היא מסמך חיוב שאינו מקנה זכות לניכוי מס תשומות. סעיף 45 לחוק מע"מ מחייב כל עוסק להוציא חשבונית עסקה על כל עסקה, ועוסק מורשה רשאי להוציא במקומה חשבונית מס לפי דרישת הלקוח. בפועל, עוסק פטור משתמש בה כמסמך החיוב היחיד שלו, ועוסק מורשה משתמש בה כדרישת תשלום, ומוציא את חשבונית המס עם קבלת התמורה. המסמך מכונה לעיתים דרישת תשלום או חשבון, אך שמו החוקי הוא חשבונית עסקה.

ההבדל המעשי: בחשבונית מס המע"מ מופיע כשורה נפרדת והלקוח העסקי מקזז אותו, ואילו בחשבונית עסקה מופיע סכום כולל בלבד. אצל עוסק פטור הסכום אינו כולל מע"מ מפני שאינו גובה אותו, ואצל עוסק מורשה חשבונית העסקה מציינת שאינה חשבונית מס. הוצאת חשבונית עסקה אינה יוצרת חיוב במע"מ, ולכן היא מאפשרת לעוסק שעובד על בסיס מזומן לדרוש תשלום בלי להקדים את מועד הדיווח.

הפרטים הנדרשים בחשבונית עסקה קבועים בהוראות ניהול פנקסים, ובהם מספר סידורי, פרטי הצדדים, תאריך ותיאור העסקה. חשבונית עסקה אינה מחליפה קבלה, ועם קבלת התשלום יש להוציא קבלה בנפרד. בפועל, חשבונית עסקה שמוציא עוסק פטור נראית כמו חשבונית רגילה, ולכן לקוחות עסקיים מבקשים לוודא שאין בה מע"מ ושאינה מקנה קיזוז. הוצאת חשבונית עסקה במקום חשבונית מס לעוסק מורשה שדרש חשבונית מס היא הפרה של החוק.

מקור חוקי / רגולטורי: חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, סעיף 45; הוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות), התשל"ג-1973, סעיף 9א

מדריכים בנושא עסק וראיית חשבון · כל המונחים