עוסק פטור: מה זה?

עוסק פטור הוא עסק שמחזור עסקאותיו השנתי אינו עולה על התקרה שבחוק מע"מ, ולכן אינו גובה מע"מ מלקוחותיו ואינו מקזז מע"מ על הוצאותיו, אך חייב במס הכנסה וביטוח לאומי.

עוסק פטור הוא מעמד ברישום במע"מ, ולא במס הכנסה. סעיף 31(3) לחוק מס ערך מוסף פוטר ממע"מ עסקאות של עוסק שמחזורו השנתי אינו עולה על התקרה שנקבעת בחוק ומתעדכנת לפי המדד; לשנת 2026 התקרה היא 122,833 שקלים. העוסק הפטור מוציא ללקוחותיו קבלות בלבד ואינו מוציא חשבוניות מס, ומחירו ללקוח אינו כולל מע"מ. התקרה נבחנת על סך התקבולים מכל העסקאות בשנה קלנדרית, ולא על הרווח.

הפטור חל על גביית המע"מ בלבד. עוסק פטור פותח תיק במס הכנסה ובמוסד לביטוח לאומי, מנהל ספרים לפי הוראות ניהול פנקסים, מגיש דוח שנתי ומשלם מקדמות מס וביטוח לאומי כעצמאי. במע"מ הוא מגיש פעם בשנה הצהרה על מחזור העסקאות. אין לו זכות לקזז מס תשומות, כלומר המע"מ ששילם על ציוד ושירותים הוא חלק מהעלות שלו. הרישום נעשה בטופס 821 במשרד מע"מ או במערכת המקוונת של רשות המסים.

עוסק שמחזורו עבר את התקרה במהלך השנה חייב להירשם כעוסק מורשה מהמועד שבו חרג, ולגבות מע"מ מאותה נקודה. תקנה 13 לתקנות מע"מ (רישום) מונה מקצועות, ובהם רופאים, עורכי דין, רואי חשבון ואדריכלים, שאינם רשאים להירשם כעוסק פטור בכל מחזור. רישום כעוסק פטור נעשה במשרד מע"מ האזורי או באופן מקוון, וכרוך בהצהרה על המחזור הצפוי. עוסק פטור שמוכר ללקוחות עסקיים נמצא לעיתים בעמדת נחיתות, מפני שהלקוח אינו יכול לקזז מע"מ על רכישה ממנו, ולכן חלק מהעוסקים בוחרים להירשם כמורשה גם מתחת לתקרה.

מקור חוקי / רגולטורי: חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, סעיף 31(3); תקנות מס ערך מוסף (רישום), התשל"ו-1976, תקנה 13; תקרת 2026 - רשות המסים

מדריכים בנושא עסק וראיית חשבון · כל המונחים