מע"מ: מה זה?

מס ערך מוסף הוא מס עקיף בשיעור 18% שמוטל על כל עסקה בישראל ועל יבוא טובין, נגבה על ידי העוסקים בכל שלב בשרשרת ומגולגל בסופו של דבר על הצרכן הסופי.

מס ערך מוסף מוטל מכוח חוק מס ערך מוסף על מכירת נכס או מתן שירות בידי עוסק במהלך עסקו, על יבוא טובין ועל פעילות מלכ"רים ומוסדות כספיים בדרך של מס שכר ורווח. השיעור הכללי הוא 18% מ-1 בינואר 2025, לפי צו שיעור המס. המס נקרא מס על הערך המוסף מפני שכל עוסק משלם למעשה רק על ההפרש בין המע"מ שגבה מלקוחותיו לבין המע"מ ששילם לספקיו.

המנגנון פועל דרך חשבוניות: העוסק מוציא חשבונית מס עם המע"מ שגבה, ומקבל מספקיו חשבוניות מס עם המע"מ ששילם. בדוח התקופתי הוא מקזז את מס התשומות ממס העסקאות ומשלם את ההפרש. הצרכן הסופי, שאינו עוסק, אינו יכול לקזז ולכן נושא בנטל המס במלואו. מלכ"רים, כגון עמותות, אינם גובים מע"מ על פעילותם ואינם מקזזים תשומות, ומשלמים במקומו מס שכר על שכר עובדיהם. מוסדות כספיים משלמים מס שכר ורווח.

החוק קובע עסקאות בשיעור אפס, כגון יצוא ושירותים לתייר, שבהן העוסק אינו גובה מע"מ אך רשאי לקזז תשומות, ועסקאות פטורות, כגון השכרה למגורים, שבהן אין גבייה ואין קיזוז. הגבייה והביקורת בידי רשות המסים, אגף מס ערך מוסף. השיעור השתנה לאורך השנים בצווים של שר האוצר באישור ועדת הכספים של הכנסת, והוא אחיד לכל המוצרים והשירותים, למעט אילת שבה חל פטור ממע"מ על עסקאות מקומיות מכוח חוק אזור סחר חופשי באילת.

מקור חוקי / רגולטורי: חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, סעיפים 2, 30 ו-31; צו מס ערך מוסף (שיעור המס על עסקה ועל יבוא טובין), התשפ"ד-2024

מדריכים בנושא מס והחזרי מס · כל המונחים