מע"מ עסקאות: מה זה?

מס עסקאות הוא המע"מ שעוסק מורשה גובה מלקוחותיו על מכירותיו ושירותיו, ושאותו הוא מעביר לרשות המסים בדוח התקופתי בניכוי מס התשומות.

מס עסקאות הוא הצד השני של מס התשומות. כל עסקה שעוסק מורשה מבצע במהלך עסקו חייבת במע"מ, והעוסק מוסיף את המס למחיר, מציין אותו בחשבונית המס ורושם אותו בספריו כחוב למדינה. המס אינו הכנסה של העוסק אלא סכום שהוא מחזיק בנאמנות עד הדיווח, ולכן הוא אינו נכלל במחזור לצורכי מס הכנסה. מס העסקאות מופיע בשורה נפרדת בדוח התקופתי ומשקף את סך המע"מ שגבה העוסק.

מועד החיוב במס העסקאות נקבע לפי סעיפים 22-29 לחוק: במכר טובין בעת המסירה, ובשירותים ככלל עם התשלום, לפי בסיס מזומן שהורחב ברפורמות האחרונות לרוב נותני השירותים ולעסקים קטנים. עוסק שהוציא חשבונית מס לפני שקיבל את התמורה נדרש לדווח על המס במועד שנקבע בחוק, ולא בהכרח במועד הגבייה. מועד החיוב חשוב לעוסקים שמקבלים תשלום באיחור, מפני שהוא קובע מתי יש לשלם את המע"מ למדינה.

הדוח התקופתי מוגש עד ה-15 בחודש שלאחר תקופת הדיווח, וכולל את סך העסקאות החייבות, עסקאות בשיעור אפס ועסקאות פטורות. איחור בתשלום גורר ריבית והצמדה, ואי-דיווח מהווה עבירה. הביקורת והגבייה בידי רשות המסים. עסקה עם לקוח בחו"ל עשויה להיות בשיעור אפס אם מתקיימים תנאי סעיף 30 לחוק, ואז היא נכללת בדוח כעסקה בשיעור אפס ואינה מגדילה את מס העסקאות. ביטול עסקה או החזרת טובין מזכים בהוצאת הודעת זיכוי, שמקטינה את מס העסקאות בתקופת הדיווח שבה הוצאה.

מקור חוקי / רגולטורי: חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, סעיפים 22-29 ו-67

מדריכים בנושא עסק וראיית חשבון · כל המונחים