עוסק מורשה: מה זה?

עוסק מורשה הוא עסק הרשום במע"מ שגובה מע"מ מלקוחותיו, מקזז את מס התשומות על הוצאותיו, מוציא חשבוניות מס ומדווח למע"מ בדוחות תקופתיים.

עוסק מורשה הוא המעמד הרגיל של עסק בחוק מס ערך מוסף. כל מי שמוכר טובין או נותן שירותים במהלך עסקו חייב להירשם במע"מ לפני תחילת הפעילות, ומי שמחזורו עולה על תקרת עוסק פטור, או שמקצועו מנוי בתקנה 13 לתקנות הרישום, נרשם כעוסק מורשה. המעמד אינו תלוי בצורת ההתאגדות: גם יחיד, שותפות וחברה בע"מ נרשמים כעוסק מורשה. גם עוסק שמחזורו נמוך רשאי להירשם כמורשה מרצונו, למשל כדי לקזז מס תשומות על השקעה ראשונית.

העוסק המורשה גובה מע"מ בשיעור 18% על כל עסקה חייבת ומוציא חשבונית מס שמפרטת את המס. מנגד הוא רשאי לקזז את מס התשומות, כלומר המע"מ ששילם לספקיו על רכישות ששימשו לעסק. ההפרש בין מס העסקאות למס התשומות משולם למע"מ בדוח תקופתי, חודשי או דו-חודשי לפי גובה המחזור, עד ה-15 בחודש שלאחר תקופת הדיווח. אם התשומות עולות על העסקאות, העוסק זכאי להחזר.

עוסק מורשה חייב בניהול ספרים לפי הוראות ניהול פנקסי חשבונות, בשמירת חשבוניות התשומות שבע שנים, ובעסקאות מעל סכום שנקבע גם במספר הקצאה לחשבוניות. הרישום, הדיווח והביקורת נעשים מול רשות המסים. עוסק מורשה שמחזורו קטן רשאי לבקש לדווח למע"מ פעם בחודשיים, ובעסקאות עם עוסקים אחרים הוא מקבל את המע"מ מהלקוח ומעבירו, כך שהמס אינו עלות עבורו. סגירת תיק במע"מ דורשת דיווח על מלאי וציוד שנותרו, שרואים אותם כאילו נמכרו.

מקור חוקי / רגולטורי: חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, סעיפים 52, 67 ו-38; תקנות מס ערך מוסף (רישום), התשל"ו-1976

מדריכים בנושא עסק וראיית חשבון · כל המונחים