חשבונית מס: מה זה?

חשבונית מס היא מסמך שעוסק מורשה מוציא על עסקה חייבת במע"מ, מפרט בו את המס בנפרד, ומשמש את הקונה כאסמכתה לניכוי מס התשומות.

חשבונית מס היא המסמך המרכזי בשיטת המע"מ. סעיף 47 לחוק מתיר לעוסק מורשה בלבד להוציא אותה, וסעיף 38 מתנה את ניכוי מס התשומות של הקונה בקיומה. החשבונית חייבת לכלול את הפרטים שנקבעו בהוראות ניהול פנקסים: המילים חשבונית מס, מספר סידורי, שם העוסק ומספרו, שם הלקוח, תאריך, תיאור העסקה, המחיר לפני מס, סכום המע"מ והסכום הכולל. החשבונית ממוספרת ברצף, והעתק ממנה נשמר אצל המוציא לביקורת.

מ-2024 פועל מודל חשבוניות ישראל, שלפיו חשבונית מס מעל סכום שנקבע בחוק חייבת במספר הקצאה שרשות המסים מנפיקה בזמן אמת, וללא מספר זה הקונה אינו רשאי לנכות את מס התשומות. סף הסכום יורד בהדרגה מדי שנה לפי לוח שנקבע בחוק ההסדרים, והמנגנון נועד להילחם בחשבוניות פיקטיביות. השימוש במספר ההקצאה נעשה בתוכנת החשבוניות של העוסק או במערכת של רשות המסים. הסף לשנת 2026 מתפרסם באתר רשות המסים.

עוסק פטור אינו רשאי להוציא חשבונית מס, וחשבונית שהוצאה שלא כדין חושפת את מוציאה לכפל מס ולסנקציות פליליות. חשבונית מס אינה אישור על תשלום; לתיעוד קבלת הכסף מוציאים קבלה, או מסמך משולב של חשבונית מס קבלה. חשבונית מס ניתנת להפקה בתוכנה שרשומה ברשות המסים או בפנקס מודפס, ומ-2024 הרשות מקדמת חשבוניות דיגיטליות עם מספר הקצאה. חשבונית שהוצאה בטעות מתוקנת בהודעת זיכוי ולא במחיקה, כדי לשמור על רצף המספור.

מקור חוקי / רגולטורי: חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, סעיפים 38, 47 ו-47א; הוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות), התשל"ג-1973, סעיף 9

מדריכים בנושא עסק וראיית חשבון · כל המונחים