דו"ח שנתי: מה זה?

דו"ח שנתי הוא הדיווח שכל עצמאי, חברה ובעל הכנסות שאינן משכר מגישים לרשות המסים על הכנסותיהם, הוצאותיהם והמס המגיע בשנת המס שחלפה.

סעיף 131 לפקודת מס הכנסה מחייב כל מי שהייתה לו הכנסה מעסק, ממשלח יד, מנכס או ממקור שאינו משכורת, וכן חברות ובעלי שליטה, להגיש דוח שנתי. שכיר שהכנסתו ממשכורת בלבד ומנוכה ממנה מס במקור פטור מהגשה עד תקרות שנקבעו בתקנות. הדוח מוגש בטופס 1301 ליחיד ובטופס 1214 לחברה, ומצורפים אליו דוח רווח והפסד, טופסי 106 ואישורים על הפקדות וניכויים. שותפות מגישה דוח נפרד, וכל שותף מדווח על חלקו ברווחיה בדוח האישי שלו.

מועד ההגשה לפי סעיף 132: עד 30 באפריל בשנה שלאחר שנת המס, ולמי שחייב בהגשה מקוונת עד 31 במאי. רשות המסים נוהגת לפרסם ארכות, ומייצגים מקבלים ארכות לפי הסדר עם המייצגים. איחור בהגשה גורר קנס לפי סעיף 188 לפקודה, ואי-הגשה עלולה להוביל לשומה לפי מיטב השפיטה. מייצג שאינו עומד בלוח הזמנים של ההסדר מאבד את הארכות לכל לקוחותיו. בקשת ארכה פרטנית מוגשת לפקיד השומה בכתב.

לאחר הגשת הדוח פקיד השומה עורך שומה עצמית לפי הנתונים שדווחו, ורשאי לבדוק את הדוח בתוך ארבע שנים מתום שנת ההגשה. ההפרש בין המס המחושב לבין המקדמות והניכויים ששולמו במהלך השנה משולם או מוחזר, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית. בעל שליטה בחברה, מי שיש לו הכנסות מחו"ל, מי שמחזיק בנכסים בחו"ל מעל סכום שנקבע ומי שביקש החזר מס חייבים בהגשה גם אם הם שכירים. הדוח מוגש דרך המערכת המקוונת של רשות המסים או באמצעות מייצג מורשה.

מקור חוקי / רגולטורי: פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 131, 132 ו-145; תקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין וחשבון), התשמ"ח-1988

מדריכים בנושא מס והחזרי מס · כל המונחים