הכנסה חייבת: מה זה?

הכנסה חייבת היא ההכנסה הכוללת של נישום לאחר הפחתת הניכויים, הקיזוזים והפטורים המותרים לפי פקודת מס הכנסה, והיא הבסיס שעליו מחושב המס לפי המדרגות.

סעיף 1 לפקודת מס הכנסה מגדיר הכנסה חייבת כהכנסה לאחר הניכויים, הקיזוזים והפטורים שהותרו ממנה לפי כל דין. נקודת המוצא היא ההכנסה ברוטו מכל המקורות המנויים בסעיף 2 לפקודה: עבודה, עסק, משלח יד, ריבית, דיבידנד, שכר דירה ומקורות אחרים. ממנה מופחתות הוצאות שהוצאו בייצור ההכנסה, ניכויים אישיים כמו הפקדות לקופת גמל, הפסדים מקוזזים והכנסות פטורות. שני נישומים באותה הכנסה ברוטו עשויים להגיע להכנסה חייבת שונה, בהתאם להוצאות שהוציאו, להפקדות שביצעו ולהפסדים שנצברו להם משנים קודמות.

ההכנסה החייבת היא הסכום שמוצב במדרגות המס. הזיכויים, ובהם נקודות הזיכוי, מופחתים מהמס המחושב ולא מההכנסה החייבת, ולכן אינם משפיעים על גובהה. אצל שכיר, ההכנסה החייבת השנתית קרובה לשכר ברוטו בניכוי חלקו בהפקדות הפנסיוניות המוכרות; אצל עצמאי היא ההכנסה מהעסק בניכוי ההוצאות המוכרות והניכויים האישיים. ההבחנה בין ניכוי לזיכוי משפיעה על ההכנסה החייבת: ניכוי מקטין אותה, ואילו זיכוי אינו נוגע בה, וההבדל ניכר כאשר בוחנים תקרות המבוססות על ההכנסה החייבת.

להכנסה החייבת שימושים נוספים מעבר לחישוב המס: היא קובעת את החבות במס יסף, את הזכאות לזיכויים המותנים בהכנסה, ואת בסיס דמי הביטוח הלאומי של עצמאים. סוגי הכנסה שממוסים בשיעור מיוחד, כמו רווח הון או שכר דירה במסלול 10 אחוזים, נכללים בהכנסה החייבת אך אינם עוברים דרך המדרגות הרגילות. המונח הכנסה חייבת משמש גם בחוקים אחרים, כמו חוק הביטוח הלאומי, לעיתים בהגדרה שונה במקצת, ולכן ההכנסה החייבת לצורך מס אינה זהה בהכרח להכנסה שעליה משולמים דמי ביטוח.

מקור חוקי / רגולטורי: פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 1 ו-2

מדריכים בנושא מס והחזרי מס · כל המונחים