זיכוי: מה זה?

זיכוי הוא סכום שמופחת ישירות מהמס המחושב ולא מההכנסה, כמו נקודות זיכוי, זיכוי בגין תרומות או בגין הפקדה לביטוח חיים, ולכן ערכו זהה לכל נישום.

זיכוי ממס מופחת מסכום המס לאחר שחושב לפי המדרגות. לכן זיכוי של 1,000 שקלים מקטין את המס ב-1,000 שקלים בדיוק, בין אם הנישום במדרגת 10 אחוזים ובין אם במדרגת 47 אחוזים. זאת בניגוד לניכוי, שערכו תלוי במס השולי. הזיכוי מוגבל לגובה המס: אם המס המחושב נמוך מסך הזיכויים, ההפרש אינו מוחזר ואינו נצבר. זיכויים משמעותיים במיוחד לבעלי הכנסה בינונית, שהמס שלהם גבוה מספיק כדי לנצל את הזיכוי במלואו, ואילו בעלי הכנסה נמוכה מאבדים חלק מהזיכויים בשל היעדר מס לקזז.

פקודת מס הכנסה קובעת זיכויים אישיים בצורת נקודות זיכוי, וזיכויים בשיעור מסכום מסוים: זיכוי בשיעור 35 אחוזים מתרומות למוסד ציבורי מוכר לפי סעיף 46, בכפוף לסכום מינימלי ולתקרה; זיכוי בשיעור 35 אחוזים מהפקדות לקופת גמל לקצבה לפי סעיף 45א, עד תקרה; וזיכוי בשיעור 25 אחוזים מפרמיה לביטוח חיים לפי אותו סעיף. זיכויים נוספים ניתנים למי שמתגורר ביישובים מוטבים ולנכים בתנאים מסוימים.

זיכויים המבוססים על נתוני העובד, כמו נקודות זיכוי, מיושמים על ידי המעסיק דרך טופס 101. זיכויים המבוססים על תשלומים שביצע הנישום באופן עצמאי, כמו תרומות והפקדות פרטיות, נתבעים בדוח שנתי או בבקשת החזר, בצירוף קבלות ואישורים. זיכויים שלא נוצלו בשל תקרת המס אינם עוברים לשנה הבאה, למעט חריגים שנקבעו במפורש בפקודה, כמו זיכוי בגין תרומות שניתן להעביר לשנים הבאות בתנאים שבסעיף 46.

מקור חוקי / רגולטורי: פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 45א ו-46

מדריכים בנושא מס והחזרי מס · כל המונחים