פטור ממס: מה זה?

פטור ממס הוא הוראת חוק המוציאה סוג הכנסה מסוים או נישום מסוים מתחולת המס, כך שההכנסה הפטורה אינה נכללת בהכנסה החייבת עד לסכום או לתנאים שנקבעו.

פטור שונה מניכוי ומזיכוי: ההכנסה הפטורה אינה נכנסת כלל לחישוב, ולא רק מופחתת ממנו. פקודת מס הכנסה מרכזת פטורים רבים בסעיף 9, ובהם פטור לנכה או לעיוור בדרגה שנקבעה עד תקרה שנתית, פטור על קצבאות מסוימות של המוסד לביטוח לאומי, פטור על פיצויי פיטורים עד תקרה לפי סעיף 9(7א), ופטור על חלק מקצבת הפנסיה לפי סעיף 9א. פטורים אחרים קבועים בחוקים נפרדים, כמו הפטור לדירת מגורים יחידה במס שבח.

רוב הפטורים מותנים בתנאים ובתקרות. הפטור לשכר דירה למגורים, למשל, חל רק עד תקרה חודשית המתעדכנת מדי שנה, ומעליה חל מנגנון הפחתה. פטורים לנכים ולעולים תלויים בתקופת הזכאות ובסוג ההכנסה, כאשר הפטור על הכנסה מיגיעה אישית גבוה מהפטור על הכנסה פסיבית. פטור שניתן עד תקרה מחייב מעקב אחר ההכנסה במהלך השנה, שכן חריגה מהתקרה עשויה לשלול את הפטור כולו ולא רק את החלק שמעליה, בהתאם לניסוח הסעיף המסוים.

הכנסה פטורה עשויה בכל זאת להשפיע על חישובים אחרים: היא נכללת לעיתים בבסיס לבדיקת זכאות לזיכויים או לתקרות, ובחלק מהמקרים חייבת בדיווח בדוח השנתי אף שאינה ממוסה. רשות המסים מפרסמת מדי שנה את הסכומים המעודכנים של תקרות הפטור. במקרים רבים הפטור מותנה בהגשת בקשה ובאישור מראש, כמו פטור נכה, שנדרש בו קביעת דרגת נכות על ידי ועדה רפואית לפי תקנות שנקבעו, ואינו חל אוטומטית עם קיום התנאים.

מקור חוקי / רגולטורי: פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 9 ו-9א

מדריכים בנושא מס והחזרי מס · כל המונחים