החזר מס: מה זה?

החזר מס הוא השבה של מס הכנסה שנוכה או שולם ביתר במהלך שנת מס, המתקבלת לאחר הגשת דוח או בקשה לרשות המסים, עד שש שנים לאחור.

החזר מס נוצר כאשר סך המס ששולם בפועל במהלך השנה, בעיקר בניכוי במקור מהשכר, עולה על המס המגיע לפי חישוב שנתי. מצבים נפוצים: עבודה בחלק מהשנה בלבד, כאשר הניכוי חושב כאילו השכר נמשך כל השנה; החלפת מעסיקים ללא תיאום; נקודות זיכוי שלא דווחו בטופס 101; הפקדות עצמאיות לקופת גמל או לביטוח חיים; ותרומות למוסדות מוכרים. עובדים שעבדו במשרה חלקית או בשכר נמוך לאורך השנה, וכן מי שיצא לחופשת לידה או לתקופת אבטלה, נמצאים לעיתים קרובות במצב של ניכוי יתר בשל אופן חישוב הניכוי החודשי.

הבקשה מוגשת בדוח שנתי מקוצר לשכירים או בדוח מלא, בצירוף טופסי 106 מכל המעסיקים ואישורים על הזיכויים הנתבעים. סעיף 160 לפקודת מס הכנסה מאפשר לתבוע החזר עד שש שנים מתום שנת המס שבה שולם המס ביתר, כך שבשנת 2026 ניתן להגיש בקשות לשנים 2020 ואילך. ההחזר משולם בתוספת הפרשי הצמדה וריבית לפי סעיף 159א לפקודה. הדוח המקוצר לשכירים אינו מחייב הגשת דוח מלא בשנים הבאות, בניגוד לדוח מלא שהוגש בשל חובה, ולכן שכיר שמגיש בקשת החזר אינו הופך לחייב דיווח קבוע.

רשות המסים בודקת את הדוח ורשאית לדרוש מסמכים נוספים או לערוך שומה. החזר אינו זכות אוטומטית: הגשת דוח עלולה לחשוף גם חוב מס, למשל כאשר לא נערך תיאום מס בין מעסיקים. ההחזר מועבר לחשבון הבנק שפרטיו נמסרו בדוח. הגשת הבקשה נעשית באופן מקוון דרך מערכת רשות המסים או באמצעות מייצג, ומועד קבלת ההחזר תלוי בעומס הבדיקות ובשלמות המסמכים שצורפו, ולרוב נמשך שבועות עד חודשים.

מקור חוקי / רגולטורי: פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 159א ו-160

מדריכים בנושא מס והחזרי מס · כל המונחים