תיאום מס: מה זה?

תיאום מס הוא הליך שבו עובד בעל יותר ממקור הכנסה אחד מקבל מרשות המסים אישור הקובע לכל משלם את שיעור הניכוי במקור, כדי למנוע ניכוי מס עודף או חסר.

כאשר לעובד יש שני מעסיקים או יותר, או משכורת לצד קצבה, כל משלם מחשב את הניכוי במקור בנפרד. ללא תיאום, המעסיק המשני מנכה מס בשיעור המרבי, משום שאינו יודע איזו הכנסה נוספת קיימת ואילו נקודות זיכוי כבר נוצלו. תיאום מס מאפשר לרשות המסים לחלק את המדרגות ואת נקודות הזיכוי בין המשלמים, כך שסך הניכוי יתקרב למס האמיתי. ההליך רלוונטי גם למי שמקבל קצבת פנסיה לצד משכורת, למי שעובד במשרה נוספת קטנה, ולסטודנטים שעובדים בכמה מקומות במקביל במהלך השנה.

ההליך מתבצע באמצעות בקשה במערכת המקוונת של רשות המסים או בטופס 116, בצירוף פרטי ההכנסות הצפויות מכל מקור. האישור שמתקבל מציין לכל משלם את שיעור המס לניכוי, והעובד מוסר אותו למעסיקים. האישור תקף לשנת המס שבה ניתן, ויש לחדשו מדי שנה ובכל שינוי מהותי בהכנסות. במקרים של החלפת מעסיק במהלך השנה, ולא עבודה מקבילה, אין צורך בתיאום מס אם המעסיק החדש מקבל את טופס 106 מהמעסיק הקודם ומחשב את המס במצטבר לפי הכללים.

תקנות מס הכנסה בנושא ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה קובעות שבהיעדר תיאום, ההכנסה הנוספת תמוסה בשיעור המרבי. מס עודף שנוכה בפועל ניתן להשבה באמצעות בקשה להחזר מס בתום השנה, ומס חסר נדרש בדוח שנתי או בשומה, לכן התיאום משפיע על עיתוי התשלום ולא על סכום המס הסופי. ההבדל בין ביצוע תיאום מס לאי-ביצועו מתבטא בתזרים החודשי של העובד לאורך השנה, ולא בסכום הסופי שהוא חב בו, שנקבע בכל מקרה לפי ההכנסה השנתית.

מקור חוקי / רגולטורי: תקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה), התשנ"ג-1993

מדריכים בנושא מס והחזרי מס · כל המונחים