נקודות זיכוי: מה זה?

נקודות זיכוי הן הפחתה ישירה מסכום מס ההכנסה המחושב, שכל תושב ישראל זכאי ל-2.25 מהן לפחות, ושוויה של כל נקודה בשנת המס 2026 הוא 2,904 שקלים לשנה.

נקודת זיכוי היא סכום קבוע שמופחת מהמס לאחר שחושב לפי מדרגות המס, ולא מההכנסה. לכן ערכה זהה לכל נישום, ללא תלות בגובה הכנסתו, בניגוד לניכוי ששוויו תלוי בשיעור המס השולי. פקודת מס הכנסה מעניקה לכל תושב ישראל 2 נקודות זיכוי לפי סעיף 34 ורבע נקודה נוספת לפי סעיף 36, ולאישה חצי נקודה נוספת לפי סעיף 36א. סכום נקודות הזיכוי מתעדכן לפי הוראות סעיף 120ב לפקודה, כאשר סכום הנקודה נקבע בסעיף 33א ומתואם לפי עליית המדד, אלא אם החליט המחוקק להקפיא את העדכון.

שווי נקודת זיכוי לשנת המס 2026 הוא 242 שקלים לחודש, כלומר 2,904 שקלים לשנה. גבר תושב ישראל ללא זכאויות נוספות מקבל 2.25 נקודות בשווי 6,534 שקלים לשנה, ואישה 2.75 נקודות בשווי 7,986 שקלים. נקודות נוספות ניתנות בין השאר בגין ילדים, חיילים משוחררים, בוגרי תואר אקדמי, עולים חדשים ותושבי יישובים מסוימים, לפי הסעיפים המתאימים בפקודה. נקודות בגין ילדים מחולקות בין ההורים לפי גיל הילד ולפי מין ההורה, בהתאם לסעיפים 40 ו-66 לפקודה, וההורה שאינו זכאי לנקודה מסוימת אינו יכול להעבירה.

נקודות זיכוי אינן ניתנות להעברה משנה לשנה ואינן מוחזרות במזומן: אם המס המחושב נמוך משווי הנקודות, ההפרש אובד. אצל שכיר, המעסיק מפעיל את הנקודות דרך טופס 101 ומקטין את הניכוי במקור החודשי. נקודות שלא נוצלו במהלך השנה ניתנות למימוש בדוח שנתי או בבקשה להחזר מס. עובד שלא דיווח על זכאותו, למשל על תואר אקדמי או על ילדים, מנוכה מס גבוה מהמגיע במהלך השנה, והדרך להשבת ההפרש היא הגשת בקשה להחזר מס.

מקור חוקי / רגולטורי: פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 33א, 34, 36 ו-36א

מדריכים בנושא מס והחזרי מס · כל המונחים