קרן השתלמות: מה זה?

קרן השתלמות היא קופת גמל לחיסכון בטווח בינוני, שבה הפקדות המעסיק והעובד פטורות ממס עד תקרה, והצבירה ניתנת למשיכה פטורה ממס לאחר שש שנות ותק.

קרן השתלמות נוצרה במקור למימון השתלמויות מקצועיות, אך כיום היא משמשת כאפיק חיסכון כללי. שכיר מפקיד אליה עד 2.5% משכרו והמעסיק מפקיד עד 7.5%, ובלבד שההפקדה נעשית על שכר עד תקרה של 15,712 שקלים לחודש כדי לשמור על הפטור ממס. הפקדת המעסיק מעל התקרה או מעל השיעור נחשבת להכנסה חייבת של העובד במועד ההפקדה. הפקדות המעסיק והעובד נרשמות בחשבון אחד על שם העובד, והצבירה מושקעת במסלול שבחר.

הכספים ניתנים למשיכה בפטור ממס הכנסה וממס רווח הון לאחר שש שנים ממועד ההפקדה הראשונה, או לאחר שלוש שנים לצורך השתלמות מוכרת או לחוסך שהגיע לגיל פרישה. משיכה לפני מועד ההיתר חייבת במס בשיעור השולי על מלוא הסכום שנמשך. הוותק נמדד מההפקדה הראשונה בקרן, ולכן קרן ותיקה נשארת נזילה גם כשמפקידים אליה כספים חדשים. הקרן ניתנת לניוד בין חברות מנהלות תוך שמירה על הוותק, ומשיכה חלקית לאחר מועד ההיתר אינה פוגעת בפטור על היתרה.

הקרן מפוקחת על ידי רשות שוק ההון, ביטוח וחיסכון, ודמי הניהול המרביים בה זהים לאלה של קופת גמל: 1.05% מהצבירה. תשואות ודמי ניהול של כל הקרנות מפורסמים במערכת גמל נט. הפטור ממס והתקרות קבועים בסעיפים 3(ה) ו-9(16א) לפקודת מס הכנסה. הפקדה של מעסיק לקרן השתלמות אינה חובה בחוק, אלא נובעת מהסכם עבודה, מהסכם קיבוצי או מנוהג במקום העבודה, ולכן היא נחשבת להטבה. עובד שאין לו קרן ממקום העבודה יכול לפתוח קרן במעמד עצמאי אם יש לו הכנסה מעסק.

מקור חוקי / רגולטורי: פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 3(ה), 9(16א) ו-9(16ב); תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), התשכ"ד-1964

מדריכים בנושא פנסיה וגמל · כל המונחים