קרן השתלמות לעצמאי: מה זה?

קרן השתלמות לעצמאי היא קרן השתלמות שעצמאי מפקיד אליה בעצמו, ומקבל ניכוי ממס על ההפקדה עד 4.5% מהכנסתו החייבת ועד תקרה שנתית, בנוסף לפטור על הרווחים לאחר שש שנים.

עצמאי אינו מקבל הפקדת מעסיק, אך סעיף 17(5א) לפקודת מס הכנסה מעניק לו הטבה מקבילה: הפקדה לקרן השתלמות מותרת בניכוי מההכנסה החייבת עד 4.5% מההכנסה הקובעת, כשההכנסה הקובעת מוגבלת בתקרה שנתית שמתעדכנת בלוח העזר של רשות המסים. הניכוי מקטין את ההכנסה החייבת במס הכנסה, ומאז 2017 גם את ההכנסה החייבת בדמי ביטוח לאומי. ההפקדה נעשית ישירות מחשבון הבנק של העצמאי, ולא דרך תלוש שכר.

הפקדה מעבר לסכום המזכה בניכוי אפשרית, אך אינה מזכה בהטבה במועד ההפקדה; הרווחים על מלוא ההפקדה השנתית עד תקרת ההפקדה המוטבת פטורים ממס רווח הון במשיכה לאחר שש שנים, לפי סעיף 9(16ב) לפקודה, וכן שלוש שנים לחוסך בגיל פרישה. הוותק נמדד מההפקדה הראשונה בקרן. עצמאי שמפקיד לפני תום שנת המס נהנה מההטבה באותה שנה, וההפקדה מדווחת בדוח השנתי. התקרה השנתית מתפרסמת בלוח העזר של רשות המסים.

הקרן זהה במבנה לקרן השתלמות לשכירים: מנוהלת על ידי חברה מנהלת, נפתחת במסלול השקעה לבחירת החוסך, ודמי הניהול המרביים בה 1.05% מהצבירה. הפיקוח בידי רשות שוק ההון, ביטוח וחיסכון, וההטבה במס נתבעת בדוח השנתי. עצמאי שהוא גם שכיר עם קרן השתלמות ממקום העבודה יכול להחזיק גם קרן במעמד עצמאי, וההטבה מחושבת לכל מעמד בנפרד לפי ההכנסה מכל מקור. ההפקדה נעשית עד סוף שנת המס כדי להיכלל בדוח של אותה שנה, ואישור ההפקדה מצורף לדוח.

מקור חוקי / רגולטורי: פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 17(5א) ו-9(16ב); לוח עזר לחישוב מס הכנסה 2026 (רשות המסים)

מדריכים בנושא עסק וראיית חשבון · כל המונחים