תגמולים: מה זה?

תגמולים הם רכיב החיסכון הפנסיוני שמורכב מהפקדות העובד ומהפקדות המעסיק שאינן לפיצויים, והם הבסיס לקצבת הזקנה ומיועדים למשיכה בגיל פרישה בלבד.

רכיב התגמולים מחולק לשני חלקים: תגמולי עובד, שמנוכים משכרו ומזכים אותו בזיכוי ממס לפי סעיף 45א לפקודה, ותגמולי מעסיק, שהמעסיק משלם בנוסף לשכר ואינם נחשבים הכנסה של העובד עד תקרה. צו ההרחבה לביטוח פנסיוני מקיף קובע שיעור מזערי של 6% מהעובד ו-6.5% מהמעסיק, ובביטוח מנהלים חלק מהפקדת המעסיק מיועד לרכישת ביטוח אובדן כושר עבודה. התגמולים הם הרכיב שמשמש ישירות לקצבה, ולכן שמירתם בקופה עד הפרישה היא הבסיס לקצבה בגובה סביר.

תגמולים שהופקדו מינואר 2008 מיועדים לקצבה, ומשיכתם כסכום הוני לפני גיל הפרישה כרוכה במס בשיעור 35% לפחות, למעט מקרים של הכנסה נמוכה, נכות או הוצאות רפואיות שנקבעו בתקנות. תגמולים שהופקדו לפני 2008 בקופת גמל הונית ניתנים למשיכה בפטור בתנאים שנקבעו, ובתגמולי שכיר עד 2005 גם לפי ותק. כללים אלה קבועים בתקנות קופות הגמל ובהוראות רשות המסים, ומשתנים לפי מועד ההפקדה וסוג הקופה.

הרכב התגמולים ומועדי ההפקדה מופיעים בדוח השנתי לעמית, שמחייבת רשות שוק ההון, ביטוח וחיסכון. עצמאי מפקיד לתגמולים בעצמו ומקבל ניכוי וזיכוי ממס לפי סעיפים 47 ו-45א לפקודה. מעסיק שמפקיד תגמולים מעל השיעורים שבצו ההרחבה מזכה את העובד בהטבה, ובלבד שלא חצה את תקרת ההפקדה הפטורה, שמחושבת מפעמיים וחצי השכר הממוצע במשק. הפקדת מעסיק מעל התקרה נזקפת כהכנסה חייבת בתלוש. עצמאי שאינו מפקיד את המינימום שנקבע בחוק פנסיה חובה לעצמאים צפוי לקנס.

מקור חוקי / רגולטורי: פקודת מס הכנסה סעיפים 3(ה3), 45א, 47 ו-87; תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), התשכ"ד-1964, תקנה 34

מדריכים בנושא פנסיה וגמל · כל המונחים