מס חברות: מה זה?

מס חברות הוא מס הכנסה שחל על הרווח החייב של חברה בשיעור אחיד של 23%, ללא מדרגות וללא נקודות זיכוי, ולפניו נמדדת ההכנסה בניכוי כל ההוצאות המוכרות.

סעיף 126 לפקודת מס הכנסה מטיל על הכנסתו החייבת של חבר בני אדם מס חברות בשיעור 23%, בתוקף משנת 2018. השיעור אחיד לכל רמות הרווח, בניגוד למס על יחיד שמדורג. ההכנסה החייבת מחושבת מרווח הפעילות בניכוי הוצאות שהוצאו בייצור ההכנסה, פחת, הפסדים מועברים משנים קודמות ותשלומים לבעלי שליטה ששולמו כדין. ההכנסה החייבת מחושבת גם על רווחי הון של החברה, בשיעור מס החברות ולא בשיעור מס רווח הון של יחיד.

מס החברות הוא השלב הראשון במיסוי הדו-שלבי של חברה: על הרווח שנשאר לאחר המס חל מס דיבידנד כשהוא מחולק לבעלי המניות, כך שנטל המס הכולל על רווח מחולק גבוה ממס החברות לבדו. רווח שנשאר בחברה ומושקע מחדש ממוסה רק בשלב הראשון, וזהו היתרון של פעילות באמצעות חברה בעסקים שצוברים רווחים. בעל מניות שבוחר להשאיר רווחים בחברה נהנה מדחיית המס השני עד למועד החלוקה.

חברות שעומדות בתנאי חוק לעידוד השקעות הון, כגון מפעל מועדף או מפעל טכנולוגי, נהנות משיעורי מס חברות מופחתים שנקבעים בחוק לפי אזור ותנאים. החברה משלמת מקדמות על חשבון מס החברות במהלך השנה ומגישה דוח שנתי מבוקר בטופס 1214. רווח של חברה מחושב לפי דוחות כספיים שנערכים בכללי חשבונאות מקובלים, ולאחר מכן מותאם לצורכי מס בדוח ההתאמה: הוצאות שאינן מוכרות מתווספות, והכנסות פטורות מנוכות. הפסד עסקי של חברה ניתן לקיזוז כנגד רווחים בשנים הבאות ללא הגבלת זמן.

מקור חוקי / רגולטורי: פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 126(א); חוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט-1959

מדריכים בנושא מס והחזרי מס · כל המונחים