מס רווח הון: מה זה?

מס רווח הון הוא מס על הרווח ממכירת נכס הון, כמו ניירות ערך או נכס עסקי, בשיעור 25 אחוזים על הרווח הריאלי ליחיד ו-30 אחוזים לבעל מניות מהותי, לפי סעיף 91 לפקודה.

רווח הון הוא ההפרש בין התמורה ממכירת נכס לבין מחירו המקורי בניכוי הוצאות הרכישה וההשבחה. חלק ה לפקודת מס הכנסה מסדיר את המס. רווח ההון מחולק לרווח אינפלציוני, כלומר החלק הנובע מעליית המדד מיום הרכישה, ולרווח ריאלי. הרווח האינפלציוני שנצבר לאחר שנת 1993 פטור ממס, והמס חל על הרווח הריאלי בלבד. יום הרכישה ומחיר הרכישה הם הנתונים הקובעים בחישוב, ובנכסים שהתקבלו בירושה או במתנה נכנס המקבל לנעלי הנותן לעניין יום הרכישה ומחירו, בהתאם לסעיפים הרלוונטיים.

סעיף 91 קובע שיעור מס של 25 אחוזים על הרווח הריאלי ליחיד, ו-30 אחוזים למי שהוא בעל מניות מהותי, כלומר מחזיק 10 אחוזים לפחות בחברה. בניירות ערך שאינם צמודים, כמו מניות זרות במטבע חוץ או אגרות חוב שקליות, המס מחושב על הרווח הנומינלי בשיעורים מיוחדים שנקבעו בסעיף. הפסד הון ניתן לקיזוז כנגד רווח הון באותה שנה ולהעברה לשנים הבאות לפי סעיף 92.

בניירות ערך סחירים המס מנוכה במקור על ידי חבר הבורסה או הבנק, ומי שאין לו הכנסות אחרות המחייבות דוח אינו נדרש לדווח. מכירת מקרקעין בישראל ממוסה במס שבח לפי חוק מיסוי מקרקעין ולא לפי הפקודה, אם כי השיעורים דומים. רווח הון נכלל בבסיס מס יסף. משקיע המחזיק ניירות ערך במסלול חיסכון פנסיוני, כמו קופת גמל או קרן השתלמות, אינו משלם מס רווח הון על הרווחים בתוך הקופה, והמס נקבע לפי דיני הקופה במשיכה.

מקור חוקי / רגולטורי: פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 88, 91 ו-92

מדריכים בנושא מס והחזרי מס · כל המונחים