מסלול 10 אחוזים: מה זה?

מסלול 10 אחוזים הוא חלופת מיסוי לשכר דירה למגורים לפי סעיף 122 לפקודה, שבה משולם מס בשיעור 10 אחוזים על מלוא ההכנסה ברוטו, ללא ניכוי הוצאות וללא זיכויים.

סעיף 122 לפקודת מס הכנסה מאפשר ליחיד שיש לו הכנסה מהשכרת דירת מגורים בישראל לשלם עליה מס בשיעור 10 אחוזים במקום המס לפי המדרגות. המס מחושב על ההכנסה ברוטו: לא מותרים ניכוי הוצאות אחזקה, פחת, ריבית על משכנתא או כל הוצאה אחרת, ולא ניתן לנצל נקודות זיכוי או פטורים כנגד הכנסה זו. המסלול מתאים לפי מבנהו לדירות שההוצאות עליהן נמוכות ביחס לשכר הדירה, שכן ההוצאות אינן מוכרות בו ממילא, ואילו בדירה עם משכנתא גדולה ההוצאות שאובדות משמעותיות.

המסלול חל על דירות מגורים בלבד ועל הכנסה שאינה הכנסה מעסק. התשלום נעשה בתוך 30 ימים מתום שנת המס, כלומר עד 30 בינואר של השנה העוקבת, אלא אם שולמו מקדמות במהלך השנה. על הכנסה שנתית של 96,000 שקלים משכר דירה, המס במסלול זה הוא 9,600 שקלים, לעומת מס של 31 אחוזים לפחות על ההכנסה נטו במסלול הרגיל למי שטרם מלאו לו 60.

הבחירה במסלול היא שנתית, וניתן לשלב אותו עם הפטור על חלק מההכנסה שמתחת לתקרה, לפי הכללים שקבעה רשות המסים. במכירת הדירה, פחת שניתן היה לנכות במסלול הרגיל מופחת משווי הרכישה לצורך מס שבח גם אם המשכיר בחר במסלול 10 אחוזים, בהתאם לעמדת רשות המסים ולפסיקה בעניין. משכיר שבחר במסלול זה נדרש לשמור תיעוד של ההכנסות, אך אינו נדרש לתיעוד הוצאות, ורשות המסים רשאית לבדוק את סכום ההכנסה שדווח מול הסכמי השכירות.

מקור חוקי / רגולטורי: פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 122

מדריכים בנושא מס והחזרי מס · כל המונחים