פטור על קצבה: מה זה?

פטור על קצבה הוא ההקלה במס הכנסה שסעיף 9א לפקודה מעניק על חלק מהקצבה המזכה החל מגיל הזכאות, ושיעורו הועלה בהדרגה עד 67% מתקרת הקצבה המזכה.

הפטור על קצבה הוא ההטבה המרכזית במיסוי הפרישה בישראל. הוא ניתן ליחיד שהגיע לגיל הזכאות ומקבל קצבה מזכה, ומחושב כאחוז מתקרת הקצבה המזכה, ולא מהקצבה בפועל. חוסך שקצבתו נמוכה מהתקרה מקבל פטור באותו אחוז מקצבתו; חוסך שקצבתו גבוהה מהתקרה מקבל פטור בסכום קבוע והיתרה חייבת. הפטור אינו ניתן באופן אוטומטי אלא נקבע על ידי פקיד השומה לפי נתוני הפורש, ומועבר לגוף המשלם כאישור ניכוי.

תיקון 190 לפקודה, משנת 2012, קבע מסלול הדרגתי: 43.5% בשנים 2012-2015, 49% בשנים 2016-2019, 52% בשנים 2020-2024 ו-67% משנת 2025 ואילך. במקביל נקבע שהפטור הוא סכום הון כולל, שנקרא ההון הפטור, שהפורש רשאי לנצל בשתי דרכים: כפטור חודשי על הקצבה, או כהיוון פטור של חלק מהצבירה לסכום חד-פעמי. התוצאה היא שפורש בשנת 2026 נהנה מפטור גדול בהרבה מזה שהיה זכאי לו פורש לפני עשור באותם נתונים.

ההון הפטור מקוזז כנגד מענקי פרישה פטורים שנמשכו ב-32 השנים שלפני גיל הזכאות, במכפיל שנקבע בסעיף. פקיד השומה קובע את הפטור בעקבות בקשה בטופס 161ד ומוציא אישור לגוף המשלם. ההוראות המלאות קבועות בסעיף 9א לפקודה ובהנחיות רשות המסים. לפי הנוסחה, מענק פטור שנמשך מקטין את ההון הפטור בסכום גדול מסכומו, ולכן ההשפעה של משיכת פיצויים על הקצבה בפרישה גדולה מהסכום שנמשך. פורש שלא הגיש בקשה בטופס 161ד ממוסה על הקצבה במלואה עד להסדרה, והמס העודף מוחזר לאחר מכן.

מקור חוקי / רגולטורי: פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9א (תיקון 190, התשע"ב-2012)

מדריכים בנושא פרישה · כל המונחים