קצבה מזכה: מה זה?

קצבה מזכה היא קצבה חודשית שמשולמת מקופת גמל, מקרן פנסיה או ממעסיק לשעבר, שעליה חל הפטור החלקי ממס הכנסה לפי סעיף 9א לפקודה מגיל הזכאות.

לא כל קצבה נהנית מפטור. סעיף 9א לפקודת מס הכנסה מגדיר קצבה מזכה כקצבה שמקורה בקופת גמל לקצבה, בקרן פנסיה או בפנסיה תקציבית ממעסיק, שמשולמת ליחיד שהגיע לגיל הזכאות, כלומר גיל הפרישה או מועד תחילת קבלת הקצבה, המאוחר מביניהם. קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי אינה קצבה מזכה, אך היא פטורה ממס מכוח סעיף אחר. הגדרה זו קובעת מי זכאי לפטור ומי לא, ולכן היא נקודת המוצא לכל תכנון מיסוי פרישה.

הפטור מחושב על סכום מרבי חודשי שנקרא תקרת הקצבה המזכה, שמתעדכן מדי שנה בלוח העזר של רשות המסים. שיעור הפטור עלה בהדרגה במסגרת תיקון 190 לפקודה, ומשנת 2025 הוא עומד על 67% מתקרת הקצבה המזכה. קצבה שגבוהה מהתקרה ממוסה בחלקה העודף במלואו. החישוב נעשה על הקצבה החודשית מכל המקורות יחד, ולכן מי שמקבל כמה קצבאות עורך תיאום מס כדי שהפטור יחול פעם אחת.

הפטור על הקצבה מקוזז כנגד מענקי פרישה פטורים שהעובד משך במהלך 32 השנים שקדמו לפרישה, לפי נוסחת הקיזוז שבסעיף. לכן משיכת פיצויים בפטור במהלך הקריירה מקטינה את הפטור על הקצבה בגיל הפרישה. הבקשה לפטור מוגשת בטופס 161ד לפקיד השומה. פורש שהגיע לגיל הזכאות אך ממשיך לעבוד כשכיר רשאי לנצל את הפטור על הקצבה במקביל להכנסת העבודה, והפטור אינו תלוי בגובה ההכנסות האחרות. ניצול ההון הפטור באמצעות היוון פטור של חלק מהצבירה מקטין את הפטור החודשי שנותר.

מקור חוקי / רגולטורי: פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9א (תיקון 190, 2012); לוח עזר לחישוב מס הכנסה 2026 (רשות המסים)

מדריכים בנושא פרישה · כל המונחים