רצף קצבה: מה זה?

רצף קצבה הוא הסדר מס שבו עובד שפרש משאיר את כספי הפיצויים בקופה הפנסיונית לטובת קצבה עתידית, ובכך דוחה את המס עליהם עד לקבלת הקצבה.

כאשר עובד מסיים עבודה, כספי הפיצויים שנצברו בקופתו נחשבים למענק פרישה שחייב במס מעל תקרת הפטור. סעיף 9(7א)(ז) לפקודה מאפשר לעובד להודיע לרשות המסים שהוא בוחר ברצף קצבה: הכספים נשארים בקרן הפנסיה או בקופת הגמל, נספרים כחלק מהחיסכון לקצבה, ואינם ממוסים במועד הפרישה. הבחירה ברצף קצבה אינה מחייבת את העובד להשאיר את הכספים באותה קרן, וניתן לנייד אותם לקופה אחרת לקצבה תוך שמירה על הרצף.

המס נדחה לשלב שבו העובד יקבל קצבה חודשית, ואז הקצבה כולה ממוסה לפי מדרגות המס בניכוי הפטור על קצבה מזכה. היתרון בהסדר הוא שהצבירה ממשיכה לצבור תשואה במלואה ללא ניכוי מס, ושבגיל הפרישה עשוי לחול שיעור מס נמוך יותר. חרטה מרצף קצבה אפשרית בתנאים מוגבלים ובאישור פקיד השומה. הפטור על הקצבה מחושב לפי סעיף 9א לפקודה, וכספי הפיצויים שברצף נכללים בבסיס לחישובו.

הבחירה ברצף קצבה נעשית בטופס 161 שהמעסיק ממלא ובטופס 161א שהעובד מגיש לפקיד השומה, ועובד שלא הודיע על בחירה כלשהי עשוי לאבד את הזכות למשוך את הכספים בפטור. הפרטים המלאים של ההסדר קבועים בפקודת מס הכנסה ובהוראות רשות המסים. עובד שבחר ברצף קצבה ולאחר מכן מבקש למשוך את הכספים, לפני הפרישה, נדרש לפנות לפקיד השומה לביטול הרצף, והמשיכה תמוסה לפי הכללים של מועד המשיכה. הבחירה נעשית בדרך כלל בהתייעצות עם בעל רישיון פנסיוני, מפני שהיא משפיעה על מיסוי הפרישה כולה.

מקור חוקי / רגולטורי: פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(7א)(ז)

מדריכים בנושא פרישה · כל המונחים