מחשבוניםמדריכיםרשויותפנסיה וגמלמכסשעריםבנקיםדיורמילוןדוחות מבוקריםשו״ת משכנתאאודות

מחזור הדיווח למע"מ: תקופות דיווח, מועד ה-15, דיווח מפורט, החזרים וקנסות

עוסק מורשה מגיש דוח תקופתי למע"מ בכל חודש או חודשיים, לפי מחזור עסקאותיו, עד ה-15 בחודש שלאחר תום התקופה, ומשלם באותו מועד את ההפרש בין מס העסקאות (18% על המכירות) למס התשומות (המע"מ בחשבוניות הרכישה). כשהתשומות עולות על העסקאות, הדוח מזכה בהחזר, שרשות המסים משלמת בתוך 30 ימים בכפוף לבדיקה. עוסק שחייב בדיווח מפורט משדר את פירוט החשבוניות מקוון.

עודכן ב-2026-09-12, נכון לשנת המס 2026 · 500 מילים

תקופת הדיווח

תקנות מע"מ (רישום) ותקנה 20 לתקנות מע"מ קובעות שתי תקופות דיווח: חודשית ודו-חודשית. עוסק שמחזור עסקאותיו בשנה הקודמת מתחת לסף שקבע מנהל רשות המסים מדווח אחת לחודשיים (ינואר-פברואר, מרץ-אפריל וכן הלאה); מעל הסף, מדי חודש. הסף מתעדכן ומתפרסם על ידי הרשות. עוסק חדש מסווג לפי המחזור הצפוי שהצהיר בטופס 821, ומשויך לתקופה בהודעת הרישום.

עוסק פטור אינו מגיש דוחות תקופתיים, אלא הצהרה שנתית על מחזור עסקאותיו עד 31 בינואר של השנה העוקבת.

מבנה הדוח

הדוח התקופתי (טופס 835) מכיל: סך העסקאות החייבות (ללא מע"מ), סך העסקאות הפטורות או בשיעור אפס (יצוא, שירות לתושב חוץ), מס העסקאות (18% על החייבות), מס תשומות על ציוד (רכוש קבוע) ומס תשומות אחר, וההפרש לתשלום או להחזר. הדוח מוגש מקוון באזור האישי או דרך מייצג, והתשלום מבוצע באותה הגשה. דוח שמוגש ללא תשלום נחשב לדוח שהוגש, אך החוב נושא ריבית וקנס פיגורים.

מס התשומות ניתן לניכוי רק על סמך חשבונית מס כדין על שם העוסק, ובתוך שישה חודשים ממועד הוצאתה (סעיף 38 לחוק). תשומות על הוצאות שאינן לצורכי העסק, על רכב פרטי ועל אירוח אינן ניתנות לניכוי לפי תקנות 14-16.

דיווח מפורט

סעיף 69א לחוק מע"מ מחייב עוסקים מעל מחזור שנקבע, וכן עוסקים מסוגים מסוימים, להגיש "דוח מפורט": קובץ שמפרט כל חשבונית מס שהוצאה וכל חשבונית תשומות שנוכתה, עם מספר העוסק של הצד השני. הדוח המפורט מוגש דרך תוכנת הנהלת החשבונות. רשות המסים מצליבה בין הדוחות המפורטים של הצדדים לעסקה, וזו הסיבה שחשבונית שגויה או פיקטיבית מתגלה בהצלבה. מגישי דוח מפורט זוכים למועד הגשה מאוחר במספר ימים מה-15, לפי הודעת הרשות.

החזר מס תשומות

כשמס התשומות בתקופה גבוה ממס העסקאות (רכישת ציוד גדולה, תחילת פעילות, יצוא), הדוח הוא "דוח להחזר". סעיף 39 לחוק קובע שהרשות תחזיר את העודף בתוך 30 ימים מהגשת הדוח, אלא אם פתחה בבדיקה, ואז המועד נדחה עד 90 ימים בתנאים. דוח להחזר בסכום גבוה נבדק לעיתים קרובות, וייתכן שיידרשו החשבוניות. ההחזר מועבר לחשבון הבנק הרשום ברשות.

איחור, קנסות ותיקון

אי-הגשה במועד גוררת קנס מינהלי קבוע לכל תקופה, וחוב מס נושא הפרשי הצמדה וריבית מהמועד לתשלום (סעיף 97). מי שלא הגיש דוחות ברציפות עלול לקבל שומה לפי מיטב השפיטה ולהיחסם מאישור ניהול ספרים. דוח שהוגש בטעות מתוקן בהגשת דוח מתקן לאותה תקופה; טעות בתשומות שלא נוכו ניתנת לתיקון בתוך שישה חודשים מהחשבונית או בדוח מתקן בתנאים.

דוגמה מספרית: תקופה דו-חודשית: מכירות 100,000 ש"ח ורכישות 40,000 ש"ח (לפני מע"מ)

מס עסקאות: 18% × 100,00018,000 ש"ח
מס תשומות: 18% × 40,0007,200 ש"ח
מע"מ לתשלום10,800 ש"ח
מועד הגשה ותשלום לתקופה ינואר-פברואר15 במרץ
אילו הרכישות היו 120,000 ש"ח (ציוד)תשומות 21,600; דוח להחזר 3,600 ש"ח
מועד ההחזר לפי סעיף 39בתוך 30 ימים מההגשה, אלא אם נפתחה בדיקה

מע"מ 18% מ-1.1.2025. תשומות על רכב פרטי, אירוח ושימוש פרטי אינן ניתנות לניכוי ואינן כלולות.

טבלת עובדות ומקורות

עובדהמקור
מע"מ 18%צו מס ערך מוסף (שיעור המס על עסקה ועל יבוא טובין), בתוקף מ-1.1.2025
דוח תקופתי חודשי או דו-חודשי עד ה-15חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, סעיף 67; תקנות מס ערך מוסף, התשל"ו-1976
ניכוי תשומות בתוך שישה חודשים מהחשבוניתחוק מע"מ, סעיף 38
דיווח מפורטחוק מע"מ, סעיף 69א
החזר עודף תשומות בתוך 30 ימיםחוק מע"מ, סעיף 39
ריבית והצמדה על פיגורחוק מע"מ, סעיף 97
הצהרת עוסק פטור עד 31 בינוארתקנות מס ערך מוסף (רישום), התשל"ו-1976

מה לא כלול ומקרים מיוחדים

  • סף המחזור לדיווח חודשי ולדיווח מפורט מתעדכן ואינו מצוטט.
  • המדריך אינו עוסק במע"מ על יבוא, שנגבה במכס, או במלכ"רים ומוסדות כספיים.
  • מועדי ההגשה המאוחרים למגישי דוח מפורט נקבעים בהודעות הרשות.

שאלות נפוצות

מה אם לא היו עסקאות בתקופה?

מגישים דוח אפס. אי-הגשה נחשבת לאיחור גם ללא פעילות.

חשבונית שהתקבלה באיחור: אפשר לנכות?

עד שישה חודשים ממועד הוצאתה, בדוח של התקופה שבה התקבלה. מעבר לכך נדרש אישור המנהל.

למה ההחזר מתעכב?

הרשות רשאית לבדוק דוח להחזר ולדחות את התשלום, בעיקר בסכומים גבוהים או בתחילת פעילות. המועד המרבי בבדיקה נקבע בסעיף 39.

האם המע"מ הוא הוצאה של העסק?

לא לעוסק מורשה: הוא מעביר את ההפרש לרשות ואינו נושא בו. לעוסק פטור ולמי שאינו מקזז תשומות, המע"מ בחשבוניות הרכישה הוא חלק מההוצאה.

מעודכן לשנת המס 2026. המידע והחישוב להמחשה בלבד ואינם ייעוץ פיננסי, פנסיוני, מס או משפטי. לפני החלטה פנה לבעל רישיון.

כלים ומדריכים קשורים

רוצים שנחזור אליכם בנושא ראיית חשבון לעסק?

השאירו פרטים ונחזור אליכם. האתר אינו מייעץ.

ללא עלות וללא התחייבותהפרטים נמחקים בתוך 90 יום