בעל עסק זעיר: מה זה?

בעל עסק זעיר הוא יחיד שמחזור עסקו אינו עולה על 120,000 שקלים בשנה, הרשאי לפי תיקון לפקודה משנת 2024 לנכות הוצאות בשיעור קבוע של 30 אחוזים מהמחזור במקום הוצאות בפועל.

מסלול עסק זעיר נוסף לפקודת מס הכנסה בתחילת שנת 2024 כדי לפשט את הדיווח לעצמאים קטנים. יחיד שמחזור הכנסותיו מעסק או ממשלח יד אינו עולה על 120,000 שקלים בשנת המס רשאי לבחור במסלול, ובו מוכר לו ניכוי הוצאות נורמטיבי בשיעור 30 אחוזים מהמחזור, ללא צורך בתיעוד הוצאות בפועל. יתרת 70 האחוזים היא ההכנסה החייבת מהעסק, והיא ממוסה לפי המדרגות הרגילות.

הבוחר במסלול פטור מחובת ניהול ספרים מלאה ומהגשת דוח שנתי מפורט, ומדווח בדוח מקוצר. הוא פטור גם מניכוי מס במקור מתשלומים שלקוחותיו משלמים לו, בכפוף לאישור. המסלול אינו חל על מי שהכנסתו מהעסק מתקבלת ברובה ממעסיק קודם או מקרוב, על בעל שליטה בחברה, ועל מי שיש לו עובדים, בהתאם לתנאים שנקבעו בסעיפי הפרק. מי שבחר במסלול והוצאותיו בפועל גבוהות מ-30 אחוזים מהמחזור משלם מס על הכנסה גבוהה מרווחו האמיתי, ומי שהוצאותיו נמוכות משיעור זה נהנה מניכוי גבוה מהאמיתי.

המסלול משתלב עם מעמד עוסק פטור במס ערך מוסף, שתקרתו נקבעת בחוק מס ערך מוסף ומתעדכנת מדי שנה, אך שני המעמדים נפרדים: ניתן להיות עוסק מורשה ובעל עסק זעיר לצורך מס הכנסה. דמי הביטוח הלאומי של בעל עסק זעיר מחושבים על ההכנסה החייבת לאחר הניכוי הנורמטיבי. הבחירה במסלול נעשית מדי שנה בדיווח לרשות המסים, ומי שמחזורו חצה את התקרה במהלך השנה יוצא מהמסלול לאותה שנה ומדווח כעצמאי רגיל על כלל הכנסתו.

מקור חוקי / רגולטורי: פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], חלק ד פרק שביעי (עסק זעיר), תיקון משנת 2024

מדריכים בנושא מס והחזרי מס · כל המונחים