קיבלתם סכום גדול: מה המס על ירושה, מתנה, זכייה בהגרלה, פיצויי פרישה, מכירת דירה ורווח הון - המנגנון בלבד

ירושה ומתנה: ללא מס, עם מס נדחה

חוק מס עיזבון בוטל ב-1981, ומאז ירושה אינה אירוע מס ליורש. מתנה מיחיד לקרוב, כהגדרתו בסעיף 88 לפקודה, פטורה ממס רווח הון לפי סעיף 97(א)(5), ומתנה במזומן אינה הכנסה. אך המס אינו נעלם אלא נדחה: היורש או מקבל המתנה נכנס לנעלי הנותן, ובמכירה עתידית של נכס שהתקבל, יום הרכישה והמחיר המקורי הם של המוריש או הנותן, לפי סעיף 88 לפקודה ולפי חוק מיסוי מקרקעין.

דירה שהתקבלה בירושה נמכרת בפטור לפי סעיף 49ב(5) לחוק מיסוי מקרקעין בתנאים: המוריש היה בעל דירה אחת, היורש הוא בן זוג, צאצא או בן זוג של צאצא, ואילו המוריש היה מוכר היה זכאי לפטור. שלא בתנאים, חל מס שבח כרגיל.

הגרלות והימורים: 35%

סעיף 124ב לפקודה קובע מס בשיעור 35% על הכנסה מהימורים, מהגרלות או מפעילות נושאת פרסים, ללא ניכויים, קיזוזים או נקודות זיכוי, ומנותק ממדרגות המס הרגילות. סעיף 9(28) פוטר זכייה עד תקרה שנקבעה בצו ומתעדכנת, ומעניק פטור חלקי לזכייה שבין התקרה לכפליים ממנה. המס מנוכה במקור על ידי המשלם, ולכן הזוכה מקבל את הסכום נטו.

הדוגמה מציגה זכייה של 1,000,000 ש"ח: המס 350,000 ש"ח ונטו 650,000 ש"ח, ללא התחשבות בתקרת הפטור שהיא זניחה בסכום זה. פרס שהתקבל בעבודה או במסגרת עסק הוא הכנסה רגילה ולא זכייה.

פיצויי פרישה ומענקים

מענק פרישה ופיצויי פיטורים פטורים לפי סעיף 9(7א) לפקודה עד לתקרה של משכורת חודשית לכל שנת עבודה, ולא יותר מהסכום הנקוב בסעיף שמתעדכן מדי שנה, בכפוף להגדלת הפטור לפי שיקול דעת פקיד השומה עד 150%. היתרה חייבת במס, עם אפשרות לפריסה לשש שנים לפי סעיף 8(ג) או להשארה ברצף פיצויים או רצף קצבה, כמתואר במדריך על משיכת הפיצויים.

מכירת דירה, נייר ערך וקופה

מכירת דירת מגורים חייבת במס שבח של 25% על השבח הריאלי, עם חישוב ליניארי לתקופה שלפני 2014 ופטור לדירה יחידה בתנאי סעיף 49ב(2), כמתואר במדריך על מכירת דירה. מכירת ניירות ערך ומשיכה מקופת גמל להשקעה חייבות ב-25% על הרווח הריאלי לפי סעיף 91, בניכוי במקור. משיכת כספי פנסיה שלא כדין חייבת ב-35% לפחות לפי סעיף 87.

תשלום מביטוח חיים למוטבים פטור ממס, ותגמולי ביטוח על נזק לרכוש פרטי אינם הכנסה. פיצוי על נזק גוף פטור, אך פיצוי על אובדן הכנסה חייב.

אחרי הקבלה: מס על הפירות

הסכום עצמו, לאחר המס במקורו, אינו ממוסה שוב. מה שממוסה הוא מה שהוא מניב: ריבית על פיקדון (15% לא צמוד או 25% ריאלי לפי סעיף 125ג), רווח הון על ניירות ערך (25% ריאלי), שכר דירה (מסלול פטור עד תקרה, 10% או מס שולי, כמתואר במדריך על מס על שכר דירה), ורווחים בקופת גמל להשקעה (25% במשיכה הונית או פטור בקצבה מגיל 60). הבחירה בין אפיקים היא ייעוץ השקעות, עיסוק מורשה, ואינה נדונה כאן.